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关于一团乱麻论文范文写作 普联软件采销数据混乱不清,人工成本核算一团乱麻相关论文写作资料

主题:一团乱麻论文写作 时间:2024-02-03

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作为一家专注于从事能源行业管理软件的开发的综合服务提供商,普联软件股份有限公司(以下简称“普联软件”)曾于2008年9月成功登陆美国纳斯达克市场,在几经沉浮后最终于2012年11月在美退市.从其退市前公布的2012年三季报看,营业利润和净利润均为负数,分别为-207.55万元和-44.5万元.如今,普联软件欲回归A股创业板上市,在其2015年首次申报并于2017年2月向监管层再次报送最新版招股说明书后,距今一年多时间再无新信息发布.

在分析普联软件最新版招股书时,《红周刊》记者发现其报告期(2014年至2016年)的营业收入及采购方面相关数据和 流量并不匹配,而作为软件开发成本中最重要的人工成本也有诸多疑点.和此同时, 若按照近日流传的“IPO在审企业需满足近3年净利润合计超过1亿元,且最后一年超过5000万元”的IPO新的审核要求,普联软件要想成功过会恐存在一定压力,其报告期内(2014~2016年)竟然没有一年净利润能够超过5000万元,分别只有4032.10万元、3961.04万元、4133.69万元.

营业收入数据合理性存疑

招股书披露,写作软件开发和技术服务业务是普联软件的核心业务,是其最重要的收入和利润来源.报告期内,普联软件分别取得19647.02万元、21324.75万元和23806.37万元的营业收入(见表1).相较营收的持续增长,其营业利润却有小幅下滑,由2014年的4183.24万元下滑至2016年的3868.91万元.值得注意的是,在营收和利润表现反向而驰的背后,其报告期内的营收和同期 流量、经营性债权之间的财务勾稽关系并不合理.

以2016年为例,虽然23806.37万元营收为报告期内最高的一年收入,但這一年的主营利润却是三年中最低的.考虑到普联软件享受增值税优惠政策,且部分收入不征增值税,在本文分析其营收和 流以及债权间勾稽关系时,为更谨慎分析其中存在的问题,暂不考虑其增值税的影响.

招股书中,“合并 流量表”中2016年“销售商品、提供劳务收到的 ”有22386.08万元,同时,“合并资产负债表”中2016年末的“预收款项”余额为1518.02万元,相比上年年末新增了390.29万元.在财务核算中,预收款项的增加一般意味着本年度虽然预先收到了 ,但没有结算,应不计入本年度营业收入相关的 流入中,因此在考虑本年度营业收入相关 流量时是需要将其剔除的.整体核算后,和普联软件2016年营业收入相关的 流入应为21995.79万元,以数据和23806.37万元营收相比,理论上未付现的1810.58万元营业收入需要形成新增的应收账款等经营性债权.

资产负债表中,2016年年末的应收票据余额为457.49万元、应收账款余额为11441.38万元,和此同时,还有金额比较大的坏账准备1036.23万元,综合考虑,2016年的应收款项合计达到了12935.10万元,和2015年末的9249.28万元合计值相比,新增债权3685.81万元,这和前述理论新增值1810.58万元相比,存在1875.24万元的差额无法获得合理解释.当然,这是未考虑增值税因素的影响,假如把应该征收3%增值税的那部分营业收入的税额考虑进来,这个差额又将会出现新的变化.

招股书显示,2016年“写作软件”和“产品化软件”的收入分别是13709.51万元和2585.98万元,这两项收入的增值税如果按软件产品的实际税负3%计算,则销项税额有488.86万元;同时,2016年“技术服务”和“服务外包”分别取得5809.33万元和1193.13万元收入,若按服务收入6%税率计算,则有420.15万元的销项税额;此外,这年还有461.05万元的“硬件产品”收入和47.36万元其他收入,按17%计算可得86.43万元的销项税额.

综合起来,根据收入分类测算的增值税销项税额合计达到995.44万元.在此基础上,若考虑2016年国内收入占比96.52%(暂不考虑国外收入的增值税),则这年国内收入增值税的销项税额只有960.80万元.由此可知,就算考虑了增值税影响,和理论新增值1810.58万元相比,仍然还有849.78万元的差异.

和2016年相似,在暂不考虑增值税因素的影响下,2015年营业收入和 流量、应 权之间同样出现超过千万元的差异.

招股书披露,2015年的营业收入为21324.75万元,同期,和营业收入相关的 流量为21315.10万元(“销售商品、提供劳务收到的 ”19663.76万元和预收款项的减少额1651.34万元之和),两者之间仅相差了9.65万元,理论上这意味着当年应该基本没有什么新增债权之事.可事实上,2015年年末应收账款余额8203.59万元、坏账准备738.96万元、应收票据306.73万元,合计应收款项余额为9249.28万元,这相比2014年末的7903.32万元新增债权达1345.97万元.很显然,这个数据和理论上新增债权9.65万元债权相差了1336.32万元.

若去考虑国内收入(占营业收入的94.56%)受增值税因素的影响,即“写作软件”收入12492.76万元和“产品化软件”收入1010.44万元按3%的税率计算销项税额,“技术服务”收入5916.54万元和“服务外包”收入1564.19万元按6%税率计算,而“硬件产品”收入340.81万元按17%税率计算,那么国内收入部分的增值税销项税额有862.27万元.不过,就算细致地按收入分类考虑了增值税的影响,上述差额之中仍然还有474.04万元的差异无法解释.

人工成本和薪酬不符

招股书披露,“人工及费用”是普联软件营业成本的主要组成部分,报告期内占比均在91%以上.其中,营业成本之中的“人工”报告期内分别为6275.44万元、6758.48万元和7391.18万元,占比达到57.56%、54.58%和53.69%.根据招股书披露的平均薪酬等数据测算,《红周刊》记者发现其人工成本和薪酬表现并不相符.

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