西麦食品存货数据异常，数千万营业收入来源不明,这是一篇与来源论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
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生产纯燕麦片和复合燕麦片的桂林西麦食品股份有限公司（简称“西麦食品”）于近日报送了招股说明书（申报稿）,开始自己的IPO之旅.作為一家在燕麦食品市场中市场占有率居前的企业,西麦食品本次拟在深交所首次公开发行2000万股,募集4.35亿元投入“燕麦食品产业化项目”和“品牌建设及营销渠道升级项目”.
就西麦食品披露的招股书内容来看,《红周刊》记者发现,该公司报告期内不仅持续增长的营业收入未能获得*流等财务数据的合理支持,且该公司采购和存货方面的数据还存在一定的异常.
数千万营业收入来源不明
招股书披露,西麦食品的主要产品为纯燕系列麦片和复合系列麦片,报告期内（2014年至2017年1～6月,下同）,燕麦系列产品贡献的销售收入分别占公司主营业务收入的98.38%、98.70%、98.46%和98.40%,贡献的毛利分别占公司主营业务毛利的比例为99.44%、99.56%、99.38%和99.26%.报告期内公司各年度的营收均保持着持续增长态势,2015年和2016年时还分别同比增长了4.8%和11.05%,然而就是这持续向好的营收数据,从财务勾稽关系上分析,其无法与*流量和新增债权数据进行合理匹配.
招股书披露,西麦食品2015年的营业收入为56804.45万元（如表1）,考虑17%增值税销项税额的影响,含税营业收入应为66461.20万元.从企业财务数据之间的勾稽关系考虑,66461.20万元含税营业收入应当有相应的*流量和新增债权变化与之相对应.
在新增债权方面,2015年年末西麦食品应收账款余额为3630.71万元、应收票据余额为402.50万元,两者合计金额达4033.21万元,与2014年年末应收款项合计4013.20万元相比,新增债权仅为20万元,如此也就意味着剔除该部分债权的影响,则西麦食品的销售几乎在当期全都收到了*.
从招股书披露的“合并*流量表”来看,西麦食品2015年“销售商品、提供劳务收到的*”有59730.85万元,考虑到负债表中预收款项增减额,即预收款项的新增617.35万元影响后,与2015年营业收入相关的*流入达59113.50万元.以其对比含税营业收入则可发现,这一年66461.20万元含税营收要比*流入多出7347.70万元,剔除新增的20万元债权影响,则该公司这一年有7327.70万元含税营业收入并没有获得*流数据的支持,就这么凭空“冒了出来”.
进一步去分析西麦食品2016年和2017年上半年经营情况,依然可以发现这两年的营收数据也不太正常.其中,2016年的营业收入为63083.09万元,考虑到17%增值税销项税额的影响,则含税营业收入达到了73807.22万元.西麦食品在这一年的新增债权为1552.06万元,“销售商品、提供劳务收到的*”为63611.18万元,应收款项减少了205.89万元.从上述数据我们可以推算出,西麦食品在2016年有8438.09万元含税营业收入并没有获得*流和新增债权数据的支持.而到了2017年上半年,则有5911.77万元含税营业收入没有获得合理的*流和新增债权数据支持.
报告期内,西麦食品连续数年出现数千万元含税营业收入高于相关*流量和新增债权合计的现象,这实在是不符合财务数据的一般勾稽关系,令人怀疑该公司报告期内披露的营业收入数据的真实性.
采购数据异常
招股书披露,西麦食品采购内容主要包括了燕麦粒、植脂末、白砂糖等原材料,因公司在招股书中没有直接披露报告期内各年的采购总额情况,《红周刊》记者依据其披露的报告期各年度“向前五大供应商采购”合计9211.44万元、11311.72万元、12555.96万元和5694.40万元,以及该数据占采购总额的比例45.86%、52.34%、54.40%和56.11%,推算出西麦食品在报告期内每期的采购总额分别达到了20086万元、21612万元、23080.81万元和10148.64万元.将推算出的采购总额与*流以及新增负债等相关数据进行勾稽,记者发现其采购方面的数据与营收数据一样也存在一定的疑点.
先以2015年的采购进行分析（如表2）,这一年公司的采购总额为21612万元,考虑17%增值税税率影响,则含税采购总额达23500.62万元.从一般的财务数据勾稽关系角度看,这部分采购应与当年的*流出和应付款项新增数据的合计形成大致对应关系.
招股书披露,2015年“购买商品、接受劳务支付的*”为28202.86万元,预付款项新增了296.70万元,由此可推算出与采购相关的*流出了27906.16万元.与23500.62万元含税采购总额相比,*多支出了2620.12万元.从财务勾稽关系看,理论上这将会导致资产负债表中负债出现相应减少.
事实上,西麦食品2015年的负债确实是出现了减少,但减少的金额却与理论值相差较大.西麦食品2015年年末的应付账款为8581.02万元、应付票据为2022.84万元,两者合计形成的期末债务余额为10603.86万元,相比2014年年末债务余额11644.78万元减少了1040.92万元,与理论减少的2620.12万元负债值相比,仍有1579.20万元差距,即公司在当年存在超过千万元的*流出没有获得合理的采购数据与之相对应,让人感到蹊跷.
2016年的采购情况也与之相似.根据这一年前五大供应商采购金额及其占采购总额的比例,以及17%增值税税率的影响,当年含税采购总额达27004.55万元.同期,公司的2016年年末有应付账款10692.41万元、应付票据2233.80万元,合计金额比上年年末应付款项余额新增2322.35万元.综合核算后,可以发现,这一年与采购相关的*流出理论上应该在24682.20万元左右.
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