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主题:减税论文写作 时间:2024-02-22

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摘 要:随着参众两院通过特朗普税改法案.这个号称美国史上最大规模的减税终于尘埃落定.美国减税对中国的出口、资本流动、人民币汇率等会带来哪些影响?世界各国陆续推出的减税政策是否对中国减税带来新的压力?本文通过回顾美国税改40年,深入分析美国税改对中国带来的影响,以及中国应该采取哪些应对措施?

关键词:美国减税 减税降费 深化改革 提质增效

12月20日,美国共和党最终版税改法案已在参众两院获得足够票数通过.和此同时,今年以来,美、英、德、法、日等世界主要经济体纷纷推出了减税政策.考虑到我国对企业的减税空间已经相当有限,因此,降费立法、深化改革、提质增效、保持汇率稳定的必要性也显得更加紧迫.

一、美国减税对中国会带来哪些影响

(一)美国减税有利于刺激中国出口

从理论上看,根据贸易乘数原理,美国减税会刺激美国经济加快复苏,进而带动进口数量的增长.历史上美国税改实践经验表明,和税改前相比,美国减税后,短期内美国进口呈现加速增长的态势;但长期影响看,减税效果对进口的影响并不明显.

统计数据显示,1981年里根、2001年布什减税后,在接下来的3年时间内,美国进口均出现快速增长态势,进口增速税改当年分别为10%、-5%左右,但在稅改后的第3年均大幅攀升至25%、15%的阶段高点.但是,从3年的平均增速看,税改之前3年的进口平均增速为10.7%,和税改后3年的进口平均增速10.8%相差不大.

而中国目前是美国最大的进口国.统计数据显示,2016年中国出口到美国的总额达到4628亿美元,占美国总进口额的17%.因此,美国减税后伴随经济复苏、美国进口增加,将有利于我国对美国的出口.

(二)减税吸引资本回流美国但对中国的影响较小

一是根据国际生产折衷理论,大幅减税有利于改善、凸显美国的区位优势,从而吸引资本回流美国.

此外,从美国历史上减税经验看,减税有利于吸引资本回流美国,但存在一定的时滞.1981年里根、2001年布什减税后,外商对美直接投资(FDI)第2年开始改善,第3年呈现加速增长.数据显示,税改当年FDI增速分别为50%、-50%左右,但在税改后的第3年均大幅攀升至130%左右的阶段高点.

二是考虑到美国企业当前实际有效税率情况,由于美国存在比较多的减税措施,企业目前的实际有效税率只有22%左右.因此,美国减税计划中的实际有效税率很可能只是从22%降至20%,只有约2%的减少,并没有减税计划中的15%那么大.

此外,特朗普的减税力度也不及里根、布什的税改.据The Joint Committee OnTaxation的数据显示,特朗普税改的10年平均减税额占GDP的比例为0.76%-0.77%:而里根税改,1985年这个比例高达4.59%,布什税改这个比例也达到1.30%.

三是美国在中国的海外利润回流相对有限.数据显示,美国的企业为了避税而留存在海外的利润约有2.6万亿美元.但是,美国企业留存在华的利润并不多.根据中国商务部的统计数据显示,从1986至2016年,这30年期间,美国在中国的实际直接投资累计总和为789亿美元,如果以年化10-15%的利润率测算、再考虑留存利润的投资收益率,美国在华的利润总和约100亿美元-150亿美元.若除去再投资部分,美国实际可回流的 利润将会更少.

(三)美元走强、人民币面临贬值压力

从历史经验看,美国减税后,美元表现升贬不一.1981年里根税改前夕,美联储为抑制通货膨胀,持续大幅上调基准利率至20%的历史最高位.里根税改后,虽然利率有所下调,但是从1981-1985年税改期间,联邦基准利率仍一直处于7%-20%的历史高位.随着供给侧改革的深入,1983年美国经济开始触底反弹,在高利率以及经济增长的双重提振下,美元出现大幅上涨,1985年2月美元指数大幅升至165的历史高位.

但是,到了2001-2003年布什的税改时期,受互联网泡沫破灭的影响,投资者信心陷入低迷,为刺激经济增长,这段期间美联储先后连续降息11次,到2003年联邦基准利率一度降至1%的历史最低位,在低利率及经济低迷的双重拖累下,这段期间美元出现大幅贬值,期间美元贬值幅度一度超过30%.

当前,特朗普税改正处于美国经济强劲复苏、美联储加息、缩表周期,这些都将支撑美元短期走强,人民币短期面临贬值压力.但是,中长期来看,由于美国联邦利率当前仍处于历史最低位,再加上欧洲经济加速复苏,欧央行的货币紧缩或将再引起市场关注,而美国的税改、经济复苏、加息、缩表等因素,都已经被市场充分预期消化.所以,在较长时间内,美元长期走强的可能性并不大.

(四)对中国减税带来新的压力

通过比较中美宏观税负水平发现,当前中国的小口径下的宏观税负低于美国.数据显示,如果除去社会保险后,单纯的以税收收入为分子,中国2016年的税负为17.5%,低于美国的19.3%.

但是,中国广义的宏观税负高于美国.根据OECD的数据,2015年中国的平均宏观税负为34.27%,远高于美国的26.36%,中国总的宏观税负水平明显偏高.主要体现为中国的非税收入占财政收入比重逐年持续上升,2016年高达18.30%,而美国这一比例只有不足5%.

对于特朗普的减税,今年以来,各国也已陆续推出了减税政策.例如:日本计划2018年将企业所得税率下调至29.74%,并对积极加薪和投资的企业所得税率进一步降25%左右,此外.英国计划把企业税率从20%下调至15%以下.德国政府今年1月宣布通过减税政策每年为企业减负150亿欧元等.

中国作为世界第一大贸易国,“买全球、卖全球”已成主流.对于中国企业来讲,已进入全球竞争性的大舞台.各国陆续推出减税政策,毫无疑问给中国减税带来了新的压力.

结论:关于对不知道怎么写减税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文10月1号个税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。

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