当前位置:大学毕业论文> 本科论文>材料浏览

关于企业所得税论文范文写作 小企业会计准则和企业所得税协调和差异探析相关论文写作资料

主题:企业所得税论文写作 时间:2024-02-27

小企业会计准则和企业所得税协调和差异探析,本论文为免费优秀的关于企业所得税论文范文资料,可用于相关论文写作参考。

企业所得税论文参考文献:

企业所得税论文参考文献 小企业会计论文题目小企业会计准则论文小企业会计论文小企业会计核算论文

摘 要:2013年1月1日,《小企业会计准则》正式实施.和之前一直沿用的《小企业会计制度》相比较,该准则在和所得税法的协调方面大大增强.但是两者仍然存在一些差异,需要小企业会计在纳税申报时进行调整.文章首先从资产、收入、费用等多个角度的核算方面分析了《小企业会计准则》和企业所得税法的协调;然后具体阐述了两者之间的差异性,以及财务人员在申报时应如何根据差异做出纳税调整;最后,就企业如何基于《小企业会计准则》和所得税法的税会差异进行税收筹划提出了建议.

关键词:小企业会计准则 企业所得税法 协调 差异 税收筹划

中图分类号:F275.2

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2014)09-157-02

一、小企业会计准则和企业所得税中的协调

(一)资产核算和税法的协调

1.企业所得税法规定除金融企业按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备金外,其他减值准备支出均不得税前扣除.根据《小企业会计准则》,小企业的资产一律采用历史成本计量,不再计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等.对长期股权投资也采用成本法,将实际取得的股利计入当期的投资收益.这些都和所得税法保持了一致.

2.《小企业会计准则》资产的折旧(摊销)方法、折旧年限进行了统一,企业的固定资产折旧和无形资产的摊销,均采用年限平均法.当小企业的固定资产因技术进步等原因确实需要加速折旧时,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法.另外,准则对折旧(摊销)最低年限也进行了和所得税法一致的规定:房屋、建筑物20年;机器、机械和其他生产设备10年;和生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具4年;电子设备3年;对不能可靠估计使用寿命的无形资产,摊销期不得低于10年.

3.包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等在内的长期待摊费用,准则规定在期限内摊销时也采用年限平均法,和税法一致.

(二)收入核算和税法的协调

《小企业会计准则》在收入确认的原则、时间以及计量标准上都和所得税法统一起来.小企业以发*物和收取款项确认收入,并对七种常见的销售方式确定收入时点时,直接采用了企业所得税法中的收入确认时点.另外,在收入计量标准的规定上,准则也参照企业所得税法的规定,按照小企业从购买方已收或者应收的合同或协议价款确定收入.涉及折扣的,按照扣除折扣前的金额确定收入;涉及商业折扣的,按照扣除折扣后的金额确定收入.

(三)费用支出核算和税法的协调

小企业在确认所得税费用时,按照企业所得税法的规定计算当期应纳税额.对于坏账损失、长期股权投资损失,也按照所得税法确认并处理.

处理借款费用时,准则规定应按照费用的实际发生额入账,在合约约定的应付利息日进行账务处理,和税法上的计提时点一致,减少了税会差异.

二、小企业会计准则和企业所得税法的差异

在企业进行企业所得税纳税申报的过程中,《小企业会计准则》和税法仍然存在差异,需要企业在申报时进行调整.根据调整项目的不同,具体可分为两种差异:永久性差异和暂时性差异.

(一)永久性差异

由于小企业会计准则和所得税法确认口径有区别,导致双方存在的差异,只影响当期所得税,这种差异为永久性差异.

1.免税收入、减计收入及免税项目所得造成的差异.《企业所得税法》中规定国债利息收入,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入.而《小企业会计准则》将其列入投资收益并且并入利润总额.因此,小企业计算应纳税所得额时,应将国库券利息收入和居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益从利润总额中调减.税法中的减计收入指企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额.对于企业从事环保、节能节水项目所得和技术转让所得,税法上也有相应的免税政策.企业在申报时需要做相应的纳税调减,减少应纳税额.

2.非会计收入造成的差异.小企业在建工程在试运行中形成的产品或者收入按照准则冲减成本,不确认为营业收入;小企业将货物或劳务用于对外捐赠或者赞助支出时,会计上不做收入.以上两类非会计收入在企业所得税法中都视同销售处理,确认企业的收入.企业申报时做纳税调增,增加应纳税所得额.

3.不允许税前扣除、限额扣除项目造成的差异.企业发生的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财务的损失,非广告性赞助支出,未经核定的准备金支出,和经营无关的固定资产折旧、无形资产摊销,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产计提的折旧费用等在会计上列为成本、费用或损失的项目,均不允许税前扣除,在进行企业所得税申报时,应进行纳税调增.另外,某些成本费用,虽然税法上也允许扣除,但是设定了扣除限额,只允许扣除限额以内的部分.主要包括了公益及救济性捐赠支出、职工福利费、职工工会经费、业务招待费等.公益性捐赠支出不得超过年度利润的12%,实际发生的职工福利费不得超过企业职工工资总额的14%,企业拨缴的工会经费不超过工资薪金的2%,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不能超过当年销售(营业)收入的5‰等.这些在企业申报过程中都应调整,将超出限额的部分调增.

4.加计扣除造成的差异.税法中为了鼓励企业进行技术创新以及促进残疾人就业等,有一系列的加计扣除税收优惠政策:对于开发新(下转第160页)(上接第157页)技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销;企业安置残疾人员的,在支付给残疾人工资据实扣除的基础上,按照支付工资的100%加计扣除.这两项都是纳税调减的项目,可以减少应纳税额.

结论:关于本文可作为企业所得税方面的大学硕士与本科毕业论文企业所得税25%怎么计算论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

小企业会计准则和税法协调问题
摘要:随着经济市场化和国际化的日益加强,我国的会计改革和税制改革正在不断深化。在这个过程中,对于小企业而言,会计制度与税收法律法规的差异呈现出增。

新政府会计准则下事业单位固定资产折旧方法探析
中图分类号:F810 文献标识码:A 文章编号:1002-5812(2016)12-0106-02摘要:本文通过对事业单位会计核算基础、固定资。

小企业会计准则和税法协调和差异分析
摘要:我国在制定《小企业会计准则》的过程中,遵循的理念就是将新准则与税法趋同,本文通过对《小企业会计准则》与税法两者的内容进行分析,得出两者之间。

小企业会计准则实施
摘要:尽管《小企业会计准则》的执行会给小企业带来益处,但是由于该准则非强制执行,加上政府的宣传不到位。小企业在选择执行该准则时,存在很大的不确定。

论文大全