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主题:权变理论论文写作 时间:2024-02-08

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【摘 要】权变理论是组织行为学的一种研究方法,解释一些潜在因素如何影响组织设计和功能.权变理论引入管理会计中假设前提是,现实生活中不存在一个可以在所有情况下适合于所有组织的会计系统,只有会计系统中和某一特定环境相适应的子系统.本文按时间先后顺序对国外管理会计的权变理论文献,从管理会计理论、管理会计系统、管理会计实践三个方面进行了综述.发现基于建模的管理会计权变理论主要问题是“合适”性,权变理论在环境管理会计和碳管理会计方面的应用,并对我国管理会计的发展提出了建议.

【关键词】权变理论 管理会计 碳管理会计 文献综述

一、引言

管理会计是一门实践性很强的学科,涉及管理会计理论、管理会计方法和管理会计实务(潘飞,2012).管理会计理论包括权变理论、管理控制系统理论、 理论等.国外管理会计理论研究中,社会学、经济学、心理学、管理控制系统、组织行为学、 理论及历史文化等被大量地运用于管理会计研究.管理研究方法包括规范研究、实验研究、调查问卷研究、档案研究、案例实地研究、分析模型研究等.管理会计实务有全面质量管理、适时制、目标管理、标准成本、作业成本法、平衡计分卡等.相比财务会计实务,管理会计实践是一个更为广阔又难以归类的研究领域.这类研究充分体现了管理会计研究领域的巨大差异,如不同国家的政治和经济文化背景所体现的国别差异、不同行业的经济业务特殊性所体现的行业差异、不同的产权结构所带来的所有制差异,以及企业内部不同的规模不同的组织结构和产品所体现的企业差异.

20世纪70年代中期,权变学说开始被引入管理会计中,被引进的假设前提是,现实生活中不存在一个可以在所有情况下适合于所有组织的会计系统,人们只能找到会计系统中和某一特定环境相适应的子系统.影响会计系统设计的因素主要有环境、组织结构和生产技术.本文按时间先后顺序从管理会计理论、管理会计系统和管理会计实务三个方面,对相关的权变文献进行文献综述,将管理会计系统单独作为一个重点来研究.基于权变理论的管理会计文献综述,可从已有的研究里吸取精华,从而对我国今后的研究提出一些有意义的建议.

二、权变管理理论及其替代方法研究

源自于20世纪60年代的权变管理学说,并于70年代形成权变管理理论(Contingency Management Theory),是研究组织行为学的一种方法.Con-tingency一词从字面上理解是“偶然事件”(会计学中是“或有事项”),而最贴近“权变”之意,要从“Contingent”的“以等为条件的”,“视等而定的”来理解,即“以环境为条件”、“视情况而定”.通俗地解释,“权变”是“随机制宜”、“权宜应变”,解释一些潜在的变量,如技术、文化和外部影响等因素,如何影响企业组织的设计和功能;强调权变关系是两个或多个变量之间的函数关系确定的有效的管理方式.权变理论认为,在一个组织适用的结构类型并不一定适用于其他组织,要根据环境和内外条件随机应变,没有一成不变、普遍适用的“最好的”理论和方法.组织的有效性依赖于以下因素相互之间的适合性或匹配性:组织结构的特性、环境波动性、组织规模、组织结构及其信息系统特性.

权变理论假设组织输出是两个或多个因素之间的“适合性”或“匹配性”的结果,在此基础上,出现了权变理论的替代方法.Van de Ven和Drazin(1985)用三种方法——选择法、相互作用和系统方法来界定适合性的概念.首先,“适合性”对选择的解释为,如果组织想要生存或有效,必须适应其组织情景的特征.从这方面看,组织设计受组织情景的影响.绝大多数早期的权变理论研究学者采用这种方法,研究组织情景和组织设计之间的关系,但并没有分析组织绩效.使用这种方法,(Dewar和Hage,1978)定义了任务和技术两个维度,其他研究者如(Freeman,1973)将技术作为一个权变因素来研究.这些研究人员发现,组织的各种技术特征和结构之间具有很强的联系(Marsh和Manari,1981).然而,不同类型的组织结构在不同的任务或技术条件下是否有效,研究并没有提供证据.

其次,“适合性”对相互作用的解释为,考虑绩效情况下的组织结构和情景的互相影响、相互作用(Khandwalla,1977;Van de Ven和Ferry,1980).Khandwalla(1977)发现,技术、组织结构垂直一体化、授权、权威和复杂的控制系统之间相互作用有效对公司非常重要.然而在这些研究中,组织绩效较高或较低情况下情景和设计之间的作用,差异并不明显.此外,这些研究并没有表明情景和设计之间的相互作用是否有效.

最后,权变理论中考虑“适合性”的另一种方法是系统性方法.根据系统性方法,只有同时研究组织内部的权变因素、结构方案和绩效标准时才能理解组织设计.在系统性方法中还有另外一种视角的“适合性”:“等效”(Van de Ven和Drazin,1985).主张选择、相互作用和模式时并没有最好的“适合”方法.可能存在多个同样有效的替代方法.Van de Ven和Drazin(1985)提议权变研究必须是设计好的.因此各种形式“适合性”对比评价是可能的,应该考虑到组织下属的设计.

从组织结构的社会学实用主义理论发展起来的权变理论,如组织结构方法有Reid和Smith(2000)、Chenhall(2003)、Woods(2009)在研究.这些研究假设组织结构取决于以下情景因素:技术、工作环境和组织规模的大小.在其他文献中,仍然视权变理论为管理会计研究的主要范式(Fisher,1995;Cadez和Guilding,2008).

三、权变理论在管理会计理论研究

主要体现在管理控制系统和业绩评价的影响因素方面,焦点在于管理会计的“合适性”或“适当性”,认为组织的管理控制系统或业绩评价体系是受各种权变因素影响的.

结论:关于权变理论方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关权变理论的优点论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

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