基层审计机关开展绩效审计困境和,本论文主要论述了绩效审计论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
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【摘 要】在审计理论界和实务界,对于政府审计绩效的研究不断深入,而基层审计机关开展绩效审计的程度却不均衡.为此,从基层审计机关开展绩效审计的特点及整体设计中来分析面临的困境及问题,并从管理体制的改革和审计模式的构建中,强化审计监督职能,整合审计资源,提升基层审计机关的绩效审计目标将是本文研究的重点.
【关键词】基层审计 绩效审计 困境 对策研究
随着我国公共管理研究视野的扩大,对于政府活动的经济性、效益性研究已经成为关注的焦点.基层审计机关在开展审计工作实践中,必然从真实性、合法性转移到绩效审计上来.为此,从绩效审计工作实践中存在的问题出发,依托基层审计机关开展多样化审计评价为手段,从促进社会公平,优化资源配置,实现社会可持续发展上来探讨政府审计工作的有效对策.
一、基层审计机关开展绩效审计的特点及现状
绩效审计作为国家审计发展的总趋势,在各基层审计机关的执行中面临不同的复杂性,尤其是审计方法及评价指标的差异.在对基层绩效审计工作的研究中,其主要特点表现在：一是面临的微观经济活动更趋复杂,包括对各基层政府内的经济决策、企业或其他组织的经济行为的分析,都决定了基层审计工作内容的复杂性；二是从审计时效性上表现出滞后性,作为事后监督方式,在基层绩效审计中,其行为多和公共资源的利用效率有关,忽视了对政策实施或政府行为的分析,表现出 滞后性；三是绩效审计面临的风险性更多,特别是在审计建议执行和审计期之间的差距上,基层绩效审计工作因自身选取评价指标的差异,再加上被审计单位的经营状况不断变化,内外环境的差异导致审计建议不能有效落实,带来更多的经济损失.
二、基层审计机关开展绩效审计面临的困境
从国家审计机关在公共事务管理中的作用来看,追求真实、合法、效益是基本目标.然而在基层审计机关行使其职责和权能中,面临的主要困惑有：一是从行政管理体制实践中审计机关缺乏独立性,当前基层审计机关的管理模式实行双重领导,在业务上对上级审计机关负责,在行政上隶属于本级人民政府.这种行政体制将财权、人权归于本级政府,当政府行为和社会利益、市场机制发生矛盾时,基层审计机关习惯取向于同级政府,而使得审计处理、审计决定难以发挥应有的效度.二是在组织结构上缺乏对绩效审计的完善,新公共管理理论中的委托 理论,促进了绩效审计工作的改革,而对于基层审计机关,由于在部门设置上缺乏完善,组织架构在权责分配上存在分离,如对于某些问题的核查上缺乏相应的监督,都会直接影响绩效审计.在法规建设上存在缺失,对于委托人和受委托人之间的责任的履行来说,现行的法律体系还存在缺失,使得政府绩效审计工作难以落实到位,降低了政府及公共部门的工作效率.如2006年《审计法》的修订,对绩效审计中的问题、审计权限、审计范围及审计程序等进行了探索；2010年《审计法实施条例》中也对相应问题进行了重新规定,而以上法规体系对于审计方法及范围的明确还不够,特别是对于因法定依据缺失而影响基层审计工作等问题依然存在.四是对绩效审计单一模式的执行削弱了审计作用,审计职能是受托责任向政府决策层面的转变,对于绩效审计的本质来说,是在优化政府治理模式.当前基层审计机关开展绩效审计导向模式,从审计客体自身对经济资源的消耗中赖对 析,多以“事后监督”的身份来参和到审计项目中,因其滞后性严重削弱了审计功效.五是缺乏科学、全面的审计评价体系,绩效审计是通过对相关职能活动中的具有的经济活动进行监督和确认,对于政府来说是衡量其是否遵则,绩效审计在效益目标上包括经济效益和社会效益,经济效益可以用价值指标来衡量,而社会效益需要运用定性标准来加以综合评定,这就使得对于长期性的审计项目缺乏相应的审计标准来进行细化.
三、改进基层审计机关绩效审计的对策研究
1.注重管理体制改革,强化审计工作独立性
从绩效审计工作存在的独立性不足问题来看,行政管理体制直接关系到绩效审计的效度,现行行政审计管理模式难以适应计划经济向市场经济的转轨,更需要从管理模式的完善中来增强政府审计的独立性.建立立法型审计工作模式,从中央到地方各级审计机关,坚持对 审计机关的统一领导,以垂直模式来推进基层审计工作的独立开展.
2.注重组织结构的整合,强化审计执行效果
从基层审计组织结构来看,对于人力资源的整合是关键,也是实现组织、操作、开展,实现审计资源科学动态管理的基础.基层审计机关在人力管理上可以采用多种方式,如实行分审模式,对于具有一定审计能力和独立执行审计任务的组织,发挥其独立承担项目的优势,并从审计结果互通和监督中提升审计效率；二是实行协审,以基层审计机关和社会审计组织进行重组,实行资源的共享,降低审计成本,突破审计难点；三是实行辅审,以基层审计机关为主,利用内审组织来进行辅助审计,有选择、有重点的推进绩效审计.
3.构建法律体系,完善审计工作环境
在当前审计法等相关法律法规基础上,借鉴国外审计工作发展的成功经验,从绩效审计中的目标、范围、意义、审计程序及审计技术方法上,凸显审计机关的法律地位.如从法律角度修改绩效审计,总结绩效审计经验,制定符合我国国情的绩效审计准则,以规范基层审计机关工作.
4.强化审计监督,构建多元审计模式
基层审计机关在开展绩效审计中,应该从风险导向和问题导向模式的探索中,强化构建多种审计没搜,以揭示审计风险,规制管理效率.如在审计环节中,增加对审计风险的识别、评估、反馈,以推进绩效审计工作目标的实现.在审计核心问题中,强化对重点项目的决策和预算编制,对过程审计引入风险评估,以改进审计项目管理,提高审计决策质量.
5.优化审计评价指标,构建科学指标体系
绩效审计评价指标体系的建立是建立在微观的、具体的经济活动中,从完善政府治理模式上,明确绩效审计评价指标体系的重要性,特别是从基层审计机关工作实践中,将定性评价和定量评价进行结合,既要从经济效益指标上来加以限定,更要从社会效益、环境效益上来融入社会发展指标,促进综合评价指标体系的完善.
四、结语
绩效审计作为国家审计发展的总体方向,对于基层审计机关来说,更应该从管理体制、组织结构,以及审计队伍建设上查找问题,完善基层绩效审计工作机制,尤其是从深层次审计资源的整合上,相关法律法规的完善上,引入多元化绩效审计工作模式,才能更好的促进基层审计机关绩效审计工作的健康发展.
参考文献
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