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关于税收法定原则论文范文写作 落实税收法定原则和纳税人合法权益保护相关论文写作资料

主题:税收法定原则论文写作 时间:2024-01-16

落实税收法定原则和纳税人合法权益保护,本文是一篇关于税收法定原则论文范文,可作为相关选题参考,和写作参考文献。

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摘 要:我国现代财税法治的基础和核心是税收法定原则,由于财税工作对于我国的发展具有重要意义,财税也是我国国家治理中的核心工作.落实税收法定原则,就是在维护税法的尊严,就是在维护纳税人的合法权益.为了维护纳税人的合法权益,必须落实税收法定原则.制定切实有效的制度来保护纳税人的合法权益,有关部门需要协同发力,完善我国的税收体系,依法治税.本文将主要介绍如何落实税收法定原则以及保护纳税人合法权益的有效措施.

关键词:税收法定;纳税人;保护合法权益

中图分类号:D922.22文献标识码:A文章编号:2095-4379-(2017)23-0067-02

随着时代的进步和发展,我国越来越重视落实税收法定原则工作,保护纳税人的合法权益.党的十八届三中全会中做出的《 关于全面深化改革若干重大问题的决定》中,特别指出了落实税收法定原则对于全面推进依法治国具有重要的意义.广大人民群众是我国目前纳税人的主体,落实税收法定原则,保护纳税人的合法权益的实质就是保护人民群众的合法权益.落实税收法定原则需要进行的工作有要税种法定、税收要素法定、征税程序法定.为了保护纳税人的合法权益,要落实税收法定原则,完善相关的税收法律法规,严格依法治税以及建立完善的税收管理机制.

一、落实税收法定原则的现实路径

(一)从“无法”到“有法”

落实税收法定原则,首先要做到“有法可依”.要改善税收立法工作,推动税收立法工作改进工作,把税收立法权逐渐回归到全国人大手中.十八届四中全会不仅明确推进“税收法定”,还提出“全国人大及其常委会要完善全国人大及其常委会宪法监督制度”.收回立法权后,全国人大可以依法行使好监督权,把所有规范性文件纳入备案审查范围,依法撤销和纠正违宪违法的规范性文件.全国人大及其常委会应该逐渐推动税制改革进程,保证新税种方面有合理的税收立法法律法规.对原有的税收行政法规进行有效的整改和清理,逐渐将其上升为法律.税收法律化不可急于求成,要一步一步来.短时间内将所有的税收法规进行完善也是不现实的,甚至会出现 效应.

(二)从“有法”到“良法”

落实税收法定原则的第二步工作是提高立法质量,仅仅有法可依是不够的,还要保证法律具有实用性.不管白猫黑猫,只要能抓到老鼠就是好猫.实践才是检验法律的唯一标准,只要有利于国家的法制工作,有利于保护广大人民的合法权益就是适合我国的法律.针对我国的特殊国情,立法机关往往将法律中的一些具体内容留给法规、规章甚至是司法解释去规定.这样做虽然是合理的,但会加大法律之间的冲突,甚至会损害法律的尊严.在完善税收法规时,要注意提高税法内容的正当性,尽量保证其满足税收公平的原则.吸纳群众的意见,寻求不同税收人群之间的平衡.坚持对税收法律法规进行完善,保证税收法定原则的有效落实.

(三)从“良法”到“善治”

法律虽然完善,若是不符合国情也是不合适的.落实税收法定原则的第三部是保证税法在实践中得到广大纳税人员的认可和尊重.我国的法制建设工作是依靠国家强制力进行推进的,并非是自然演化.一些法律法规在推行的过程中很可能会遇到各种各样的问题,吸收广大人民群众的意见,对法律法规做出调整和完善是有从“良治”到“善治”的有效措施.站在更好的层次来看,仅关注收入层面的税收法定原则是不完善的.税收包括征收和使用两个方面,税收作为一种公众财产,应当取之于民,也应用之于民.将法定的程序从征收延伸至开支,才是完整的税收法定原则.只有真正造福于民,才能赢得广大人民群众的认可.

二、保护纳税人合法权益方面存在的问题

(一)相关法律法规不够完善

目前我国就保护纳税人合法权益方面仍然存在着诸多问题,首先是国家在税收立法规定和程序方面不完善,造成的结果是税收立法权被直接授权各行政机关.众所周知,税收立法的依据应该来自于宪法,但我国并没有规定税收立法权应该由谁行使.目前来说,全国人民代表大会及其常务委员会拥有国家立法权.由此,税收权一般也有由全国人大及其常委会行使.目前来说,我国现行的税种经全国人大及其常委会审议通过的有个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税.其他的税种则是由国务院以条例、暂行规定的形式进行颁布,并未经过全国人大的审议.由于这种行政机关立法权和行政权集于一身的立法体制,造成税收立法在很大程度上是政府的意志和利益体现,不能反映出纳税人的意见和要求.

(二)纳税人不了解自己具有的合法权益

由于政府部门对于使用的税收法宣传力度不够,导致一些纳税人并不清楚自己在税收进程中拥有那些权利.我国曾规定,税收法律关系是由税收法进行确认和调整的,国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系.通俗的说,就是国家作为征税的主体,对其征税权具有相应的义务.纳税人作为纳税的主体,在履行纳税义务的同时也具有相对等的权利.纳税人具有的权利有:延期纳税权、申请减免税权、多缴税款申请退还权、委托税务 权、申请和提起诉讼的权利.但是从目前的调查结果来说,大多数的纳税人并不清楚自己拥有的权利.大多数的纳税人表示了解自己在纳税工作中具有的权利最好的方式就是通过税务机关的宣传和教育.虽然《征管法》颁布了很多年,但纳税人依旧不了解自己具有的权利,这反映出政府有关部门对于纳税法的宣传工作不重视,尤其是税务机关在日常执法活动中宣传辅导的力度不够,造成纳税人不了解自己具有的各项权利.

(三)执法进程出现问题

由于我国税法对税务机关如何服务纳税人的义务规定的不够明确,导致税务机关在执法过程中出现了诸多问题.税务机关在执法过程中出现了执法程序不完善,这会损害纳税人的合法权益.有的税务工作者自身素质不够,法制观念淡薄,以权谋私,借助国家赋予他们的权利谋取利益,损害了纳税人具有的合法权益.还有些地区和部门搞行政干预,大量欠税,搞地方保护主义,这些行为都严重干扰了税收的秩序,不利于国家税收工作的正常进行.

三、保护纳税人合法权益的有效措施

(一)完善稅收监督机制

建立健全监督机制,是保证纳税人合法权益的有效措施.从两个方面进行入手,首先是要加强内部关系,加大对负责税收工作人员的监督,坚决禁止一切损害纳税人合法权益的行为.其次是要扩展对外监督网络,寻求多种渠道的监督形式.将纠正不正之风工作纳入正常的税收工作中,保证税收工作的透明化.

(二)加强纳税人权益意识

目前存在的问题是,一些纳税人不清楚自己具有的合法权益.应该提高纳税人的权益意识,完善纳税人的各项权益.包括纳税人对税款使用的咨询权、监督权等体现“税款用之于民”方面的权利和在程序上保护纳税人实现各项权利的程序性权利等.满足纳税人对征纳程序公正的渴望、对自身合法权益保护的需求、对权力行使理性化的期待,从而增强纳税人为维护自身权利而斗争的自主性.

(三)建设维权平台

建立维权平台也是保证纳税人合法权益有效途径,完善维权平台的建设工作,更好的为纳税人服务.简化办税手续,提高工作效率.保证纳税工作的效率和质量.

四、结语

落实税收法定原则是保障纳税人合法权益的重要举措,保护纳税人的合法权益就是在保护我国广大人民群众的合法权益.税收工作对于我国的发展具有重要意义,需要完善相关的法律法规,做到有法可依、执法必严、违法必究.要落实税收法定原则,明确税收关系的客观标准,最大限度缩小税收行政权执法的自由性,保证做到依法征税,保护纳税人的合法权益.本文主要探讨了如何落实税收法定原则以及如何保护纳税人的合法权益,希望可以对从事相关领域的工作人员提供一些参考意见.

[参考文献]

[1]俞光远.落实税收法定原则和纳税人合法权益保护[J].地方财政研究,2015.

[2]刘剑文.落实税收法定原则的现实路径[J].政法论坛,2015.

[3]本刊特约评论员.更加注重保护纳税人合法权益[J].中国税务,2012.

结论:关于对写作税收法定原则论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税收法定原则与宪法论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

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