基于预算管理远期外汇交易会计实务探析,本文是一篇关于预算管理论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
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【摘 要】 随着近年我国外汇改革进程和欧美政治经济局势变化,人民币对主要外汇汇率波动加剧；为了防范外汇汇率变动带来的风险,企业有必要加强外汇风险敞口的管理,远期外汇交易就是一个重要的工具.大型企业或跨国公司,出于整个集团业绩考核目标设定的目的,会在年初按照预算数据,锁定新一年的收入、成本和 流的外汇风险.本文将探讨企业如何基于预算管理要求,通过远期外汇交易控制汇率变动风险,并分析这些交易对财务报表的影响.
【关键词】 远期外汇合同；套期保值；公允价值变动
一、远期外汇交易的一般定义及应用价值
1.远期外汇交易的概念
远期合同作为一种重要的金融衍生工具,从1980出现至今已有30多年的历史.远期外汇合同、远期股票合同、远期利率协议等是其主要表现形式.通常买卖双方（如企业和金融机构）签订合同,在其中约定将来要交易的外汇品种、外汇汇率、金额和交割日期；当然,金融机构往往会向企业预先收取一定金额的保证金；交易双方在合同注明的交割日,按照合同约定的条件实际*外汇买卖结算,这个过程就形成了远期外汇交易.企业在签订协议时,该远期合同并不形成损益,但随着时间的推移,汇率的变化,逐渐就形成了金融资产和金融负债.
2.远期外汇交易的在企业中的应用价值
（1）自2005年7月我国汇率改革以来,人民币对主要外币的汇率承受了巨大的升值压力,市场不稳定因素及汇率波动的幅度在持续增长.以美元兑人民币为例, 汇率从汇改前的8.27降到2013年的新低6.11,累计降幅高达到35%,企业外贸业务受汇率波动影响巨大.远期外汇交易能够帮助企业有效的规避汇率波动带来的风险,减少汇兑损失.
（2）远期外汇交易方式灵活性高；双方可以就交割地点、合同金额、合同价格、买卖方向以及保证方式等展开协商.
（3）远期外汇交易成本低,一般企业只要在银行有可用的授信额度,就可以用它替代缴纳保证金,这样节约了资金成本和财务费用.
因此,远期外汇交易是企业规避外汇风险的有效工具.它也有助于企业锁定预期汇率,制定预算和考核指标.
二、基于预算管理的远期外汇交易安排
1.实际运用中企业遇到的问题
（1）现实中很多集团企业,特别是跨国经营的企业,可能面临不同外币业务.他们在年初制定年度预算时需要锁定一个汇率,来确定集团记账本位币下的收入和成本支出,以便实现集团预算财务报表合并,和制定相关业绩考核指标.但企业通常只会在每月实际发生外汇销售或采购行为时,才去签订远期合同.这样就出现了实际签约时间和预算管理需求的时间错位.
（2）通常企业收支两条线均有外汇业务,需要针对所有外汇收入、支出,分别和金融机构签订买和卖两个方向的远期外汇交易合同；然后每月由专人负责到期合同的交割,再核算分析未交割合同公允价值变动,并做相应会计处理；和此同时还要对属于套期保值的部分远汇合同做有效性测试.这些工作对企业财务人员来说非常耗时耗力.
2.解决以上问题的方法
企业可以在年初外币收入和采购预算金额确定时,就和银行签订全年的远期外汇交易合同,这样可以锁定外汇汇率,方便集团确定的记账本位币下的预算收入和成本（如人民币下）,还能使每月实际收入或采购金额不受汇率波动的太大影响.
同时,如果企业外币销售和采购业务相对稳定,可以分析预算每月同一外幣应收款和应付款之间的差异（即当月外币的风险敞口）,如果差异在应收款一边,就找银行签订卖出外汇的远汇合同；如果在应付款一边,就签买入外汇的远汇合同.这样可以避免同时签订过多的买、卖合同,节约企业财务成本,同时也减轻财务人员核算分析工作的负担.
总之,企业可以按照业务部门制定的外汇购销预算,考虑各自账期后分析应收、应付差异；针对差异在年初预算时和金融机构签订相应的每月远期外汇交易合同,锁定汇率及风险.
三、相应的远期外汇交易模型和会计处理
1.会计上对套期保值的两种认定比较
（1）套期保值的认定.企业通过若干套期工具的公允价值或 流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或 流量的变动,达到规避商品价格、汇率、利率等风险的目的,这就是套期保值. 通常情况下,根据套期关系不同,套期保值分为 流量套期、公允价值套期和境外经营净投资套期三大类.
只有同时满足以下五项条件（见“会计准则第24号”之规定）,企业才能运用套期保值来核算.
①对套期工具和被套期项目之间的关系,企业在套期交易建立时就必须有明确且正式的指定,应以书面形式列明了套期关系、风险管理目标和套期策略.该套期针对的风险必须具体可辨认,且最终影响企业的损益；
②企业是按照当初设定的风险管理策略,来实施该套期业务,并预期它是高度有效的；
③ 流量套期对应的预期交易发生的可能性在50%以上,并且交易引起的 流量变动最终会影响企业损益；
④企业能可靠计量风险引起的套期工具和被套期项目的公允价值,以及相应的 流量公允价值；
⑤通过企业持续评估的套期关系高度有效,其实际抵消效果在80%～125%之间波动.
（2）两类套期（公允价值套期和 流量套期）的差异对照
公允价值套期是指,企业对已确认的资产或负债,或者尚未确认的确定承诺、它们蕴含的可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期.其特点是对已经存在的资产（如外币应收款）、负债（如外币应付款）的汇率变动风险套期,或者至少是对未确认的确定承诺套期.由此可见,它针对的被套期项目是确定金额的交易或事项.
对照以上公允价值套期的特点, 流量套期针对的不是确定交易事项,而是预期交易事项.通常是和企业已确认的资产、负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险,会引起未来 流量的变动,这种变动最终会影响企业的损益.所以, 流量套期针对的项目是不确定金额的交易或事项.
结论：适合预算管理论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关全面预算管理开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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