世界税制改革趋势和借鉴,这是一篇与税制改革论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
税制改革论文参考文献：
【摘 要】 自20世纪80年代以后,世界经济不断发展,经济全球化趋势明显,各国原有税收制度不再满足经济的发展,纷纷开始进行税制改革.本文首先分析世界税制的改革趋势,并对改革过程中遇到的问题进行总结,结合国际经验,对我国税制发展提出建议,对税种结构模式、地方税体系和税收优惠政策三方面进行详细论述.
【关键词】 税制改革 改革趋势 经验借鉴
一、世界税制改革趋势分析
(一)税率下降和税收收入总体水平上升并存
1.降低税率,扩大税基
20世纪80年代美国里根政府基于供给学派的主张开始实施减税计划,坚持通过扩大税基、降低税率来解决日益严峻的高失业和高通胀造成的滞胀问题,取得了成功.在此之后,各国为了提高自己的竞争力,开始不断降低税率,减少优惠并扩宽税基.2001年美国和俄罗斯先后开始启动减税计划：降低个人所得税、增加税收抵免、增加税收优惠等,取得显著效果.在此期间,欧盟虽然面临严重的财政赤字,但为了国际竞争力,仍然坚持降低税率.德国财政部公布了1999-2003年税制改革方案,方案显示：个人所得税税率一降再降.意大利制定的三年税制改革计划中,对各个收入层次人群的个人所得税税率作相应调整.芬兰、法国、英国、荷兰、瑞典等国都对税制改革进行相应调整,包括一些发展中国家如中国、新加坡、非洲、智利、墨西哥等国都在一定程度上进行减税措施以增强国际竞争力.
2.各国的宏观税负水平呈上升趋势
根据经济学家研究显示：由“拉弗曲线”可以直观看出边际税率上升到一定水平后,减税反倒会增加税收收入.近年来,各国降低税率的实践证明了上述观点.20世纪80年代以后,各国积极进行税收改革,减税政策一直在执行,但统计结果显示：各国的宏观税负水平即税收收入占GDP的比重,呈现出上升的趋势.根据税收统计资料显示：1980-1995年,各发达国家如美洲国家税收占GDP的比重上升2.2个百分点,欧洲国家上升4.4个百分点,环太平洋国家上升由2.7个百分点；发展中国家的税负水平也有显著提高,马来西亚宏观税负上升4.1个百分点,印度上升5.2个百分点,泰国上升4个百分点.
(二)各国税制结构趋同化明显
按其课税对象的不同,税收分为直接税和间接税两类.国家的税制结构是各税收在税收体系中的比重.一般来说,发展中国家多以间接税为主,发达国家则是实行以直接税为主体的税制结构.90年代以后,经济全球化开始影响各国税制,税制不断进行调整和完善,现在世界范围内各国税制呈现趋同化.主要表现在以下两个方面：
第一,发达国家增加了间接税的比重,而发展中国家增加了直接税的比重.据国际货币基金组织统计,在发达国家间接税在税收收入中的比重则有所上升.例如：美洲各国的平均税率上升5个百分点.日本消费税上升2个百分点.而发展中国家通过借鉴西方的税制改革,不断加大所得税在本国税制结构中的比重.
第二,社保税受到各国的普遍重视,收入比重不断上升.社保税对一个国家经济的发展和社会的稳定有着重要的作用,因此社保税受到各国政府的高度重视.目前世界范围内开征社会保障税的国家至少有132个,社会保障税占税收总额的比重也呈上升趋势.尤其在美国、德国和法国等发达国家,社保税的比重增长迅猛.在美国,社保税从1975年到1986年11年间上涨5个百分点,再到1993年,又上涨4个百分点,一共上涨9个百分点,占据比例近一半；在德国,社保税已占税收总收入的一大半,是所得税的3倍；在法国,社保税已接近增值税和所得税两税之和,占50%左右.在一些发展中国家,社保税的比重仅为25%-35%,但随着人口老龄化,建立国家保障体系,社保税的比重会进一步加大.
(三)重视对增值税及所得税的调整和完善
1.增值税
增值税是一种符合税收中性原则的优良税种,在世界范围内广泛流行.需要注意的是,各国在征收增值税的时候也会出现一定问题.比如：增值税的征收范围过窄导致重复征税；税收优惠过多；税率分层次过多；征管效率过低等.各国政府都在对增值税的完善工作进行认真研究,期望可以更加有效地发挥增值税的作用.
2.所得税
20世纪80年代中期以后,“内生增长理论”逐渐深入人心.20世纪90年代蓬勃发展一些经济理论基础都是在此基础上发展起来的.“内生增长理论”认为：知识和技术不但是经济增长的内生变量,而且是促进经济增长的决定因素.基于此理论,各国政府为了迎接知识经济时代的到来,加速科技进步,都采取了多种鼓励科技创新、增加投资的措施,例如：对高科技企业提供税收优惠等.
二、税制改革出现的问题
(一)直接税和间接税比重失衡
从2012年税收收入中各项税收收入的占比来看,间接税占税收收入比重六成以上,其中普通消费税占比达50%以上,特殊消费税占比不足10%,其他消费税占比为14.7%.除此之外,直接税占据三成左右,其中主要是企业所得税和个人所得税,两者共占比重为四分之一左右,其中企业所得税占税收收入比重为20%,个人所得税占比不足6%.从税收的来源来看,多数税收是由企业缴纳的,由企业纳税的比例和企业来源的税收比例占到全部税收的90.5%,而来源个人缴纳的部分仅为9.5%.按照当前的税收结构会面临以下问题：第一,难以发挥税收对经济的调节作用.第二,阻碍了政府对物价的控制等.第三,企业的国际竞争力差,承担企业所得税过高.第四,税收透明度不高,采用价内税形式.
（二）对资源节约和环境保护的调控力度不足
现在资源消耗严重,各国希望通过对资源征税来调节资源消耗速度,但是目前资源税征收的范围较窄,对资源消耗的调节力度有限.涉及的资源类型仅限于矿藏类和盐.一般都是按照数量进行征税,从价格上进行征税的项目很少,目前为止只有石油和天然氣.煤炭价格上升迅速,但是煤炭资源税税率较低,很难真正起到对煤炭资源开发和使用的调节作用.现在很多国家没有开征独立的环境保护税,仅仅通过排污收费和收缴罚款对线性排污等进行治理,但是由于环境保护税收手段缺失,很难对环境保护起到有效作用.
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