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现代物流论文参考文献：
摘 要：我国现在正处于经济高速发展的时期,社会经济结构正在发生变化,和此同时,我国税制体制也在不断地改革.近年来,“营改增”是我国为适应社会经济的发展,而全面实行的税改制度.分析“营改增”对我国现代物流企业所产生的影响,并提出相关应对措施,对我国现代物流企业的发展,具有积极的意义.
关键词：“营改增”；现代物流企业；运输；纳税
一、引言
20世纪90年代,我国实施了“分稅制”税收制度改革,2012年1月1日启动了“营改增”试点工作,2016年5月1日我国全面实行营业税改增值税.在财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点实施办法》指出,境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权,税率为11%.提供有形动产租赁服务,税率为17%.除以上三者以外,税率为6%.我国现代物流企业是以交通运输（运输 、货物快递）为主,集运输、装卸、搬运、储存、包装、配送、流通加工、信息处理等多个物流业态为一体的复合型企业.在税制改革之前,我国的物流企业主要适用营业税和增值税并存的征税管理办法,营业税取消后,我国的物流企业税收的上缴只适用增值税征收管理办法,因此,此次税制的重大改革对我国现代物流企业具有非常重大的影响.
二、“营改增”对我国现代物流企业的有利影响
1.有利于消除重复征税,减轻中小型物流企业税负
由于增值税的进项税额可以在税收上缴时进行抵扣.随着现代物流企业迅速发展,交易次数增多,增值税的“环环抵扣、增值征税”的优点,恰好有效地消除重复征税,降低税负,符合我国结构性减税政策.特别是针对中小型物流企业的税赋增收,呈现明显的下降优势.其中,年营业收入不足500万元的小规模物流企业,采用简易计税办法,税率由原来的5%下降到3%,大大地降低了企业的税收负担.
2.有利于提高征管效率,减少纳税风险
“营改增”实施之前,两套税制并行造成税收征管实践中的多种困境,税收征管难度较大.特别是现代物流企业所涉及的业务环节相互交叉,所涉及的服务和商品的区别愈益模糊,许多经济交易行为难以界定.在实际工作中,大量的企业存在混合销售和兼营行为,要求财务人员要有高度的区分能力以避免纳税风险.而在实行“营改增”后,这种风险就可以得到有效的减少,同时还能降低征税成本.
3.有利于物流业分工和协作,促进专业化发展
“营改增”之前,物流企业都倾向于生产服务的内部化,以避免业务分工和服务外包可能导致的营业税增加.实施“营改增”后,电子商务、交通运输业、制造业等上下游产业之间的税制障碍将被消除.物流企业即可打消原有顾虑,改变经营模式,提高核心业务竞争力,加强业务外包,促进不同环节分离.推动物流、商贸、生产企业之间的双向互动发展,促进整个物流行业走向专业化、细分化,从而加快物流企业持续发展.
三、“营改增”对我国现代物流企业的不利影响
1.税率提高,可抵扣额较少,一般纳税人税负不减反增
随着大中型物流企业不断形成,以一般纳税人的角色上缴税收的物流企业增多.交通运输业作为物流企业的核心,增收率由3%提高到11%,而包装、装卸、配送等物流辅助服务项目,税率也普遍由3%、5%,上升到6%.大幅度增加了一般纳税人税赋.其次,由于可抵扣进项税的项目主要集中在固定资产修理和购置、日常消耗的燃油项目上.而大多数固定资产的购置都在“营改增”之前已经发生,短期内很难实现固定资产抵税.加之运输中途购进燃料的增值税专用 不可能全部取得.使得现代物流企业成本中可抵扣进项税额偏小.
2.口径不统一,税率不一致,增值税 不易管理
现代物流业的业务类别多且差异大.“营改增”后,现代物流业企业的税率主要以11%的“交通运输业”和6%的“物流辅助服务”为主.而在实际工作中,大部分物流企业所涉的经营业务主要是以运输为主,其他相关物流业务为辅.各项物流业务相互交叉,相互联系,很难明确区分“交通运输服务”和“物流辅助服务”.而兼营不同税率的业务时要从高纳税,又会增大企业的赋税压力.在税率不统一的情况下,其多环节多业态的特点,必然导致票据名目繁多,涉及各类普通 和专用 ,增值税 不能统一,增大 管理的难度.
3.核算要求提高,财管难度加大,财务人员任务增加
增值税额的征收采用差额法,用销项税减去进项税计算得来.“营改增”后,现代物流企业的销项税率主要涉及11%、6%,进项税率主要涉及17%、11%、6%、3%.企业在日常经营活动中取得增值税抵扣 后,财务会计人员所涉及的确认纳税义务发生时间,抵扣进项税,核算销项税等相关会计工作都会较“营改增”之前复杂.加之现代物流企业的内部管理和内部控制仍不完善,内部业务细分不到位,货物运输制度不健全,这些都不利于财务会计人员进行相应业务及税费的核算,增加会计工作的难度,也不利于财务管理.
四、我国现代物流企业在“营改增”后应采取的措施
1.充分运用税收优惠,利用纳税人身份,进行税务筹划
现代物流企业应该冷静分析自身税负增加的原因,结合自身特点积极地进行税务筹划,仔细研究国家政策,利用一切可能的税收优惠政策,申请相关的过渡性财政补贴,合理安排生产经营和投资活动,享受政策优惠,降低企业税负.合理运用纳税人身份纳税,特别是把控好小规模纳税人标准,利用3%的低税率纳税.
2.积极拓展业务,调整定价体系,转嫁税负
现代物流企业应该不断地进行创业创新,扩大自身的营业规模和经营范围,积极拓展业务,形成复合型的物流企业,小规模企业向一般纳税人企业靠拢,增加企业的经济来源.同时,物流企业应调整定价体系,调高服务价格,将自己的增值税转嫁给下游企业,上下游企业实现循环进项税抵扣,达到多赢目的.
3.掌握抵扣时机,争取各项抵扣,增加抵扣额度
企业应在增值税专用 开具之日起180日内,尽快到税务机关*认证,增加当期进项税额.在进项税抵扣方面,应购入可以取得增值税抵扣 的固定资产如车辆、设备等.一般纳税人在经营过程中应选择尽可能低的纳税方式进行,采购供应商也尽量是一般纳税人.在运输燃料的采购也应该以集中购买、分散使用加油卡的方式来解决专用 问题.
4.开展会计核算培训,提高人员素质,做好财务工作
在“营改增”实施下,企业应该加强自身财务管理,完善财务管理制度.建立健全的企业会计核算制度,加强会计核算和 管理.企业内部开展“营改增”会计核算培训,掌握企业税目、税率变化,提升涉税业务水平,提高财务人员素质,妥善处理不同业务之间的税制衔接对企业造成的影响,降低企业的税务风险,做好企业财务工作.
五、结语
每一次的改革都是一次创新,国家进行“营改增”的初衷是为了进行结构性的减税,但是其在实际实施过程中,对我国现代物流企业的企业产生了多重的影响,针对不同类型的企业适用不同的税率和征收办法,有好的影响,也有不好的影响.但总体来说,“营改增”对现代物流企业发展所产生的积极意义是不容忽视的,特别是有利于现代物流企业朝多元化、专业化、大型化地不断发展,终将为我国经济建设做出巨大的贡献.
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