财务流程精细化管理中KCP识别和嵌入应用探析,该文是关于精细化论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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摘 要：本文从流程管理和风险控制理论入手,深入探讨了企业财务精细化管理过程中,风险控制和流程管理协同的必要性.同时,选取M集团Z公司案例,展现其在成本核算优化过程中,将KCP（关键控制点）理论积极拓展、识别并有机嵌入流程步骤的成功举措.希望借由案例的经验及启示,探寻实现“效率、质量”并重的财务流程精细化管理目标的有效模式.
关键词：财务流程 精细化 KCP 识别 嵌入
一、财务流程精细化管理离不开风险控制
(一)流程管理和风险控制理论简介
流程管理（BPM-Business Process Management）是一种以规范化构造端到端的卓越业务流程为中心,持续提高组织业务绩效为目的的系统化方法.在20世纪90年代中期被提出后,流程管理的理論体系不断发展成熟,并深入到国内多数大中型企业集团的业务、财务管理中.
风险控制则指风险管理者采取各种措施和方法,消灭或减少风险事件发生的各种可能性,或减少风险事件发生造成的损失.近年来,企业面临的内外部压力不断增大,对企业自身的风控能力要求持续提升.国资委发布《 企业全面风险管理指引》,要求企业开展风险管理工作,逐步建立健全全面风险管理体系后,风险控制理论在企业管理中得到了进一步推进.
(二)风险控制和流程精细化管理协同的必要性
虽然流程管理及风险控制相关理论在国内企业,尤其是大中型国有企业集团中已多有普及,但许多企业在应用早期未能全面理解两种理论的应用要求,且未能综合探索其中的关系和逻辑,导致企业流程管理工作和风险控制体系的完善出现割裂和脱节,空有方法、制度但落地效果不甚理想.
笔者基于研究及工作实践经验,总结了以下三点原因.
（1）未能从企业的发展战略和管理提升目标出发进行流程管理及风险控制的统筹安排.
（2）风险控制体系未能和流程管理要求协同,造成风险管控事后弥补而非事前控制.
（3）风险管理的控制措施未能有效融入到企业具体的末级流程操作中,不能成为员工自主自发的行为和意识,得不到员工的广泛认同.
综上,笔者结合最新的流程成熟度评估模型（PEMM）中对于企业流程卓越化管理目标要求（见图1）——多种管理体系整合、控制要求嵌入、精细化运营、持续优化提升,总结了企业流程管理和风险控制的关系——贯通、融合、共同服务企业的价值实现和管理提升.
鉴于财务管理中,针对信息质量、安全控制及报告均有较为严格的要求,在传统财务流程基础上进一步实现精细化时,流程管理和风险控制的协同要求体现得更加明显.笔者将流程管理和风险管控的关系形象地比喻成“交通路线”和“交通警示牌”,具体表现在以下方面.
风险管控可以使财务流程管理更加规范明确.“交通警示牌”告知驾驶员何处禁行、何时需要减速,具有法令的性质,车辆、行人都必须遵守.同理,风险控制对财务流程（预算、资产、税务等）提出规范的控制措施,实时对于流程出现的差错或者实际财务工作调整造成的变化进行预警、控制和纠正,实现“事前、事中、事后”的综合控制,确保流程效率和质量.
通过财务流程统筹管理,可增强风险控制的有效性.“交通路线”是驾驶员行驶的路径选择,没有了路线,警示牌也就没有了价值.流程是风险控制措施得以落地的关键载体,通过对流程的梳理研究,找出存在的薄弱环节,进而识别缺陷完善风险控制点,保证风险控制的有效落实.
服务于企业财务管理能力的统合提升.无论是“交通路线”和“交通警示牌”,其核心的目的是帮助驾驶员安全、快速地到达目的地.财务流程的精细化及风险控制在服务企业战略、财务战略目标上高度统一,风险控制进行潜在风险规避和防范,并通过财务流程活动进行落地实现,实现两者的共同目标——企业财务管理能力的提升.
那么,如何在企业财务流程精细化管理的具体实践中,完成流程管理和风险控制的协同呢?笔者现以M集团Z公司财务成本核算流程优化为案例进行具体阐述.
二、财务流程精细化管理实践应用——M集团Z公司成本核算流程优化中的KCP识别和嵌入
M集团是国内领先的通讯及高科技行业集团,下辖31个省子公司及多个专业公司,年收入在千亿级别.
随着公司业务的不断拓展,其财务流程的标准化、集中化程度已不能满足公司战略未来的发展需要,因此,M集团进行了财务核算流程的统一梳理及优化,希望厘清流程结构,明确每个节点的关键要素及控制措施,提高信息质量及运营效率,推动财务的价值转型.Z公司作为M集团下属子公司,主要承担了进行成本核算流程优化的工作.
Z公司管理层对流程管理中风险控制高度重视,并期望以本次流程优化为契机,打造“权责对应、效率和控制并重”的高效流程管理体系.Z公司将“梳理—优化—评估—落地”的流程管理方法论和风控体系中KCP（关键控制点）理论进行结合,聚焦成本核算流程进行了有效尝试.
(一)KCP（关键控制点）定义、范围及识别
KCP（Key Control Point,或Critical Control Point）是企业风控领域的常用术语,其定义为：“一个能够预防和消除一个内控风险的影响或将其减少到可接受风险水平的控制措施.”聚焦财务管理流程,KCP的具体定义为：“对财务流程运作过程中出现的风险控制起关键作用的评审及检查点.”
根据财务流程的具体内容不同,其KCP的设置也有所差异.以通用的费用报账流程为例,流程运作中面临着报账数据准确性、单据合规性、审批规范性等多种潜在风险,因此应设置多类型的KCP对风险进行针对性控制（图2）.
那么,如何判定流程中的潜在风险并识别相应的KCP?目前较为通用的判定模型为“判定树模型”.该模型通过一系列问题,可对流程中的关键控制点进行有效遴选及判别.
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