PPP项目税务筹划和应对建议,本论文主要论述了税务筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
税务筹划论文参考文献：
【摘 要】PPP项目特点表现为投融资金额巨大、交易结构复杂及运转周期长等方面,通過自主选择运转主体,拟定合同条款、变更融资渠道、选择移交方式以及选择合适的运营税收政策等方式,达到实施PPP项目税务筹划的目的,这些都是降低运行项目税负以及提升投资回报率的重要途径.本文立足于现实,首先分析项目全流程的税务筹划,主要包括准备阶段和采购阶段,其次针对现阶段PPP模式下税务存在的问题提出应对建议,希望具有一定的借鉴意义和参考价值.
【关键词】PPP项目 税务筹划 应对建议
PPP模式是起源于英国的“公共私营合作”的融资机制,主要是指政府机关等职能部门和社会资本之间进行合作,对外提供公共品和服务.而从狭义的理解角度,主要是指政府和私营部门展开的以合资建立的SPV公司模式,两者共同分享收益,承担面临的危险.国内已经针对PPP模式进行深入推广和普及,但是没有形成统一的税收法律法规,从而展开对运作全过程的出现的税务问题给出明确的系统化规定,这带给税务筹划一定的难度.
一、项目准备阶段的税务筹划
(一)项目公司对项目税收成本的测算和分析
PPP项目实施的承载主体是项目公司,对于整个系统化的流程进行项目负责,包括投融资、建设、运营、维护以及移交管理等多个方面,在PPP模式中发挥出主体作用.由于项目公司从事的业务有所差异,因此承担的税负也有所不同,真正的实施程序应该是项目投资人根据适用项目公司熟悉的法律法规,来对项目论证和招投标等综合角度考虑项目在准备阶段的税务问题.参照《PPP项目合同指南》来看,PPP模式牵扯到的主体较多,包括政府、社会资本方、融资方和承办方等诸多相关主体,每个主体对于PPP项目合同建立的不同经济体系会测算和分析税收成本,这是实施税务筹划的基础.
（二）税负转嫁、时间成本以及通货膨胀等对项目总体税负造成的影响
根据上文所写,项目有关主体都会利用到多种途径将税负转嫁给项目公司,项目公司在这种过程汇总明确租出税款承担方的责任,一般合作方都是选择纳税人,能够从中争取税收优惠政策来转嫁或者降低措施.由于PPP项目运转周期长,因此需要综合考虑各种条件下资金时间的成本和出现通货膨胀给项目公司带来的影响.根据时间价值以及通货膨胀率来对项目的总体税负做出调整,准确计算出投资回报,以取得最小化的税负.
二、项目采购阶段的税务筹划
(一)运作主体选择为公司制的税务考量
根据PPP项目实施的具体需求,运作主体在对税务筹划中要考虑到不同专业职能的不同专业下属子公司,通过对子公司和分公司的不同专业职能设立,要采取合理化的安排,适用到具体公司的不同法律特性,从而享受税务区域下的盈亏弥补政策.现阶段PPP项目公司模拟的是子公司的形式,一方面考虑到执行机构对于法律主体的形式规定；另一方面法人公司有助于避免社会投资人的债务风险.
(二)运作主体选择为合伙制的税务考量
如果不考虑债务风险情况也没有法律主体规定形式的束缚,项目公司还可以选择有限合伙企业的形式.国内已经开始推广使用PPP项目的政府平台公司和社会资本之间达成约定,政府平台公司仅仅是参和投资但是并不享受收益分成,这种形式体现出国家对于项目的扶持作用.这项约定涉及到的潜在的税务问题,虽然从公司法对出资比例以及分红收益给予股东更大的支持作用,但是从量度权来看,税法的角度界定仅仅限于具体股东的超额分红,仍然属于免税范围内的定论,而且税务机关将超额分红的性质定性为偶然所得,并且承担风险.
(三)合同条款的拟定
PPP项目合同中关注的重点涉税条款包括对当事合同的条款、合同标注的条款以及合同价款条款.其中我们对合同当事人条款,必须对于合同当事人的具体名称加以认定,保证遵守“三流一致”的程序.对于这项规定,借助集团名义参和投标中标的社会投资人需要加以注意,不能采取一贯的固定化思维,集团公司在中标后直接将公司交给下属的子公司类实施,这需要在PPP项目合同中加以备注.根据约定的不同应税行为需要对各种勘察、设计、购置以及施工全过程所有环节需要额费用加以标注,明确对于不同的概预算实施单价体系.
三、PPP模式运行下的应对建议
由于现行的PPP模式下可能存在比较多的税务问题,从PPP模式展现出来的特点来看,一般存量资产的转让方都是政府部门或者是投资主体,因此这一环节承担的税务可能由于落地时间长,需要各方面主体的努力,共同提出应对建议.
(一)从国家层面上来讲
基于对PPP项目公共基础设施的属性认识,尽量建议国家出台具体的符合实际情况的项目税收优惠政策,对PPP项目的运行加以限定,更好地对政府机关以及下属机关转让的主体项目进行维护,适当情况下降低存量资产流转过程中做出的税收负担.
(二)从资产转让方层面来讲
地方政府在开始实施PPP项目之前,都会需要站在整体的角度进行协调和考量,提前研究好完善的税务政策,根据现在额存量资产和资产主体状况来看,需要提前做好资产的重新划分问题,为PPP项目设置适合的招投标要求,合理设置税收筹划途径,保证PPP项目正常、平稳、顺利开展.
(三)从社会资本方层面来讲
利用资产整合以及并购环节中所展现出来的专业能力,在PPP项目谈判过程中首先要哦当地的政府部门明确好税收问题,提示操作过程中的重点和难点,以帮助当地政府机关做好资产的交接问题,这种方法有助于推动PPP项目的顺利贯彻落实.
四、结语
综上所述,我国财务部门已经明确针对PPP项目公司的税务各个阶段做出优惠调整,并且当前已经进入了征求意见的阶段,主要针对在成立阶段和执行到期阶段两个环节资产交易转让进行税收优惠,政府已经意识到PPP项目税务筹划中面临的问题,相信在不久的将来PPP项目实施税务筹划会有更加良好的空间和发展前景.
参考文献：
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结论：关于本文可作为相关专业税务筹划论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税务筹划论文3000字论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
PPP项目税务筹划和应对建议
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