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担保行业影响论文参考文献：
摘 要：自2016年5月1日起,我国“营改增”工作扩大到所有行业,担保行业也被纳入“营改增”范围.李克强总理在政府报告中承诺,确保所有行业税负只减不增.文章就“营改增”工作实施近一年来对担保行业的影响做简要分析.
关键词：“营改增”；担保行业；税负；影响
担保业在行业分类中归类为金融业,属于金融业征税范围.本文将通过以下几个方面分析“营改增”对担保行业的影响.“营改增”可以完善担保行业和制造业及其他服务业增值税抵扣链.同时,增加了担保机构经营管理成本.包括：增加税务管理成本、报税系统转换带来的培训支出加大、增加涉税风险、进项税额抵扣严格、 管理难度加大、增加财务管理成本,会计科目调整等一系列.
一、“营改增”对财务报表的影响
营业税属于价内税,会计处理上最终归集科目为“营业税金及附加”,进而影响企业的利润；而增值税属于价外税,会计处理上最终归集科目为“应交税费”,进而影响企业的资产负债表.需要注意的是,“营改增”后相同的金额在收入确认时需要剔除应交增值税,使利润表中收入的具体项目数值下降,从而影响企业的利润表.
举例：某担保公司收取担保费212万元（含税收入）,则不含税销售额等于212/（1+6%）等于200万元,销项税额等于200*6%等于12万元.
如以营业税计量,则应纳税额为：212*5%等于10.6万元.
不考虑进项抵扣及税金附加的情况下,“营改增”后会导致企业利润总额较之前下降212-10.6-200等于1.4万元.
二、“营改增”对担保机构税负的影响
在“营改增”之前,收入总额乘以营业税税率就可以得出担保机构税负结果,而“营改增”后,要考虑价税分离带来的财务数据的变化,如企业免税、非应税项目转出进项税的金额,以及企业取得的可以抵扣进项税额的多少,所以企业税负就会变得复杂.
比如,增值税是价外税,在预计利润时收入和成本都要进行价税分离,这样收入和成本费用都会减少,但由于收入和成本费用的金额以及税率不同,二者减少的幅度并不一致,所以利润的变化就会变得比较复杂.有时企业的部分开支并不一定能取得增值税专用 ,有些成本费用又不能进行进项税额抵扣,使得不含税成本和进项税的预计会变得更加复杂；另外,尽管增值税是价外税,但也会间接影响企业利润,比如企业增值税缴纳的少,利润就会增加,就会多交企业所得税,由于利润总额增加,即使多交了企业所得税,税后利润还是较“营改增”之前是增加的.
总体来说,担保机构属于劳动和资金密集型企业,人工成本占支出比重较大,担保赔偿支出及准备金的提取在成本支出中也占比较大,而这些部分都无法进行抵扣进项税额.当税率由原营业税的5%增加到现行增值税率6%,税负如何变化取决于可抵扣进项税额的多少.而对处于稳定发展阶段的担保公司来说,办公设备及办公场所前期均已投入,日常经营中可以取得的进项税额极少,整体税负较之前都有所增加,而且担保机构收入规模越大,这种情况就越突出.以一组数据进行说明,如表1所示.
三、担保机构“营改增”收入核算
担保行业收入主要包括担保业务收入、委贷业务收入、利息收入和其他收益.收入及应交税金确认具体如表2所示.
四、担保机构常见费用支出具体政策解读
(一)业务招待费
招待费不可以抵扣进项税额,即使取得增值税专用 也不能抵扣.另外,招待费超额部分还需缴纳企业所得税,因此该项支出要合理使用.
(二)福利费
用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税额.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项.
(三)差旅费
担保机构工作人员出差一般会发生培训费、住宿费、交通费、餐费.其中只有培训费和住宿费可以凭专用 抵扣进项税额.
(四)会议费
一般纳税人取得会议费的专用 可以抵扣进项税额,但含有餐费字样且金额可区分的部分,不能进行进项抵扣.例如,某担保公司开会共花费5000元,开具的会议费专用 中注明其中包含餐费2000元,那么3000元对应的进项税额可予以抵扣.
(五)办公费
办公用品、低耗品、电子耗材等费用的进项税额可以抵扣.但在采购过程可分情况予以选择.例如,某担保公司需要采购办公用品一批,同样质量的产品,A供应商和B供应商报价均为2000元,A开具增值税专用 ,B为小规模纳税人可选择代 专用 ,那么在A和B之间优先选择A供应商,因为A供应商可抵扣的进项税率为17%,而B供应商可抵扣的进项税率只有3%.如果还有一家C供应商只能开普通 ,报价是1650元,如果要开具增值税专用 需要另外加税点,加完税点的金额略低于A供应商的报价,低出金额大于因普票少抵扣进项导致多纳税的税金附加,那么在成本相同的条件下,考虑到税款抵扣有延迟,所以相对而言,选择C供应商开具普通 对公司更有利.
(六)广告费和业务宣传费
广告费和业务宣传费可以抵扣进项税额.在选择供应商的时候,同样质量的产品,需要对不含税成本进行对 析,选择成本较低的供应商.特别需要注意的是,无偿赠送的宣传用品需视同销售计算销项税额.
（七）过桥过路费
过桥过路费可以抵扣.高速公路通行费可按票面金额按3%计算抵扣,一、二级公路、桥闸通行费可按票面金额5%计算抵扣,目前该政策继续执行,停止时间国家税务总局另行通知.
“营改增”是国家推进供给侧结构性改革的重大举措,担保行业只有在坚持税收政策刚性的同时学活、用活税收政策,從业务品种开发、投资业务的选择、采购合同的签订、供应商的筛选比价等方面考虑,才能争取最大限度规避政策不利带来的税负影响.
参考文献：
[1]陈文达.担保业“营改增”政策解读[J].中国担保,2016（03）.
[2]黄晴.担保行业税收政策[J].中国担保,2016（01）.
（作者单位：咸阳市融资担保股份有限公司）
结论：关于本文可作为担保行业影响方面的大学硕士与本科毕业论文行业会计的意义论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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