金融企业所得税税务筹划问题,该文是关于税务筹划论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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摘 要：从世界范围来看,金融业一直处于各国经济中的重要地位.金融业是否稳定、有序,不仅影响自身的发展,也影响着整个国家经济的发展、政治的稳定.金融企业同其他企业相比,具有高收益、高风险的特点.管理、会计、市场分析等工作对其安全运行都有着不可忽视的重要作用,同样,合理的税务筹划也能够成为金融企业长远发展的驱动力.本文结合金融企业所得税税务筹划的必要性,在我国现状的基础上,简要研究了金融企业所得税税务筹划的一些方法.
关键词：金融企业；企业所得税；税务筹划
作为现代经济发展的重要核心,金融业可以有效地促进社会经济的飞速发展,促使社会资源的优化配置.可见,确保金融企业健康、有序、长远地发展,是各国政府的重要责任.近年来,我国金融企业以空前未有的速度和规模在成长,同时也面临着激烈的竞争和严峻的形势,要想达到利润最大化的目标,进行所得税税务筹划是很有必要的.但目前我国大多数金融企业的税务筹划意识不强,筹划方法不当,并未真正有效地利用相关法律法规来为自身服务.这就要求金融企业在我国现行税法体系下,利用合理有效的方法,最大程度地减少应纳所得税额,减轻企业税负,规避涉税风险,促使自身利润最大化.
一、金融企业所得税税务筹划的必要性
(一)金融企业的特点
1.高风险.高风险是指市场交易参和者预期未来损失或者不确定的可能性,由于金融效应较大,且较难预测、规避和控制,使得金融企业往往要处于风险较高的境地.并且金融企业的大多数业务都会脱离经济实体,滋生经济的虚拟化,导致其涉税风险相比其他类型企业要更大一些.
2.高收益.高收益就是金融企业的业务往往会给企业带来较高的收益.理论上来说,杠杆效应使得金融企业的高风险性和高收益性被同时同比例放大,高收益永远伴随着高风险,高收益和高风险是完全对等的.金融企业高收益的特点,也会使得其应纳所得税额较大,税负相对较重.
(二)金融企业所得税税务筹划的作用
金融企业所得税税务筹划是指金融企业在不违反税收法律法规及相关政策的前提下,通过对涉及企业所得税的各种行为进行合理的策划和安排,以达到尽可能少纳税、递延纳税的目的.金融企业所得税税务筹划的作用,主要体现在以下几个方面：
1.有利于实现企业价值的最大化
金融企业通过税务筹划来减少企业的税收支出,从而能够在收入一定的条件下,增加企业的税后利润.同时,企业通过合理地安排经营活动,充分利用税收优惠条件,尽量避免不必要的支出,趋利避害,从而实现企业价值的最大化.
2.有利于提升企业的财务管理水平和经营管理水平
对于金融企业而言,开展财务和经营管理主要包括三大要素：资金、成本以及利润,而税务筹划就是促使三大要素产生最优效果.金融业在税务筹划的过程中势必要对企业所得税的特点、计税、减免税等方面的税收政策进行全面、深入的理解和把握.从而使得金融企业在编制财务报告时更具有科学性,通过改进企业的经营管理方式,提升企业的管理水平.
3.有利于提高纳税主体的纳税意识
纳税主体要进行税务筹划必须十分熟悉我国税法,金融企业在此过程中一定会主动研究税收法律法规,降低自身税负,自然就不会再采用违法手段来偷税、逃税,提升了企业自身的纳税意识.
4.有利于树立企业的良好形象
税务筹划的一个主要特征是合法性,即在符合法律法规的前提下进行涉税业务的筹划.显然,这和非法偷税、逃税的做法有着本质的区别.因而,进行所得税税务筹划的做法有利于在市场中树立金融企业的良好形象.
二、我国金融企业所得税税务筹划的现状
随着金融体制改革,我国金融体系逐渐步入正轨,金融企业发展也处于良好的态势.和此同时市场竞争力也必然加大,为了达到利润最大化的目标,我国一些金融企业已经认识到所得税税务筹划的必要性,并开展了不同层次的税务筹划工作.但整体来说,我国金融企业所得税税务筹划仍处于初级阶段,且普遍存在着一些问题.
(一)对税务筹划的理解不到位
一方面,一些金融企业把税务筹划错误地理解为和税收征管部门搞好关系,以争取税负的减免.另一方面,某些金融企业进行企业所得税税务筹划时,只靠定性分析,缺乏合理有效的定量分析,筹划活动过于简单,筹划思路不够清晰,某些税收优惠政策未能享受到位.
(二)税务筹划人员的专业性不强
企业所得税税务筹划是要求对国家税收政策进行潜心钻研之后,做出的具有专业性的工作.而我国多数金融企业的税务筹划工作仍是由财务人员完成,并没有引进专业的税务人才,缺乏专业的税务知识.财务人员对税务筹划的要义不能深入的理解,对筹划的细节也不能很好地把握,制约了企业所得税税务筹划的效果.
(三)税务筹划的方式有待进一步改进
很多金融企业隐瞒销售收入,导致收入核算不完整.还有不少金融企业在增加费用支出上大做文章,虚增费用.这些做法虽能减小企业的应纳税所得额,但并不符合税法的相关规定,也会引起税务征管部门的注意和怀疑,不利于金融企业税务筹划活动的深入开展.从更深的层次来说,也不利于金融企业的长远发展.
三、金融企业所得税税务筹划的方法
应纳企业所得税额等于应纳税所得额×适用税率等于（收入总额—准予扣除项目）×适用税率.《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的和取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.”因而针对金融企业的所得税税务筹划主要从合理减小收入总额和增大准予扣除项目数额两个方面着手.
(一)收入总额的税务筹划
1.利用免税收入进行税务筹划
根据现行的企业所得税政策,国债利息收入为法定免税收入.因此金融企业在条件许可的情况下,对债券进行投资时,应尽可能地选择国债.而且在资产的风险分类中,国债的风险权数为零,信用程度属于最高一级.在保证税后实际收益率的前提下,尽可能降低投资风险,获取免税收益.此外,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,也是法定免税的.那么我国金融企业在投资条件、经营条件可行时,就可以投资于其他的居民企业以达到免税的条件.
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