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主题:文献综述论文写作 时间:2024-03-12

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会计利润和税收利润之间的差异近年来和日俱增,本文通过将影响会税差异的因素分为制度因素、盈余管理动机和避税行为三个方面,进行相关文献的阅读和整理,并对其进行总结和评述,来寻找目前学者们研究方向的不足之处,从而加深对该问题的思考.

会计—应税损益差异 制度因素 盈余管理 所得税避税行为

引言

会计准则主要是为了对企业的財务状况和经营成果等进行真实、完整地反映;纳税申报依据的则是税法,而税收法规主要是以课税为目的,因此会计和税收之间一定会存在差异,本文通过将文献分为国内和国外两个部分,从三个方面阐述了现有文献对会计应税损益差异产生影响的因素分析,为以后的研究奠定一定的基础.

文献回顾

(1)国外研究现状

1.制度因素对会计-应税损益差异的影响

Hanlon(2010年)实证研究结果表明会计损益信息的质量会对会计税收差异产生很大的影响.Chi S,Pincus M,Siew Hong T(2014年)认为会计税收差异的差额和资本市场的资源配置会因为实行披露应纳税所得额的阳光政策而得到很大的改善.Salbador D,Anderson S,Raabe W(2015)认为纳税申报是根据财务报表,而企业是依据的是财务报告计算利润,因此由于二者的申报依据不同,因而计算的结果也不会相同,从而一方对另一方就会产生影响.

2.盈余管理行为对会计—应税损益差异的影响

Ayers et al(2010)等研究表明,会计—应税损益差异的增加是公司盈余质量存在瑕疵的标志,会税差异和盈余质量成负相关关系.

3.企业所得税避税行为对会税差异的影响

Jackon.Mark(2015)指出有证据表明盈余管理和所得税避税行为的存在,在一定程度上会改变会税差异及未来收益之间联系.

4.制度差异、盈余管理行为和避税行为共同作用对会税差异的影响来看,Blaylock,B(2012年)的研究将以上三种观点都包括了,他同时考虑了制度因素、盈余管理和所得税避税行为三个影响因素,认为会计—应税损益差异是由于三个因素以及其他部分因素共同影响的结果.

(2)国内研究现状

1.制度因素对会计—应税损益差异的影响

李梅芳(2014年)通过实证分析2007年至2012年钢铁类上市公司的数据发现,现行《企业所得税法》实施的前一年仅和实施当年的会税差异存在较强的显著相关性,而和实施后的其他年份不存在显著的相关性.李艳(2014年)认为会计利润和税收利润产生差异的根本原因是两者最求的最终目标不同,这也是会计和税法形成差异的根源.朱劲松和孟碟(2015年)研究发现,对企业而言,会计和税法在收入确认上的差异虽然增加了财务核算的难度,也加大了企业涉税风险,但一定程度上也为企业进行税收筹划提供了空间.

2.公司盈余管理行为动机对会计-应税损益差异的影响

伍利娜(2007年)认为会税差异很大程度上受到盈余管理和税收筹划行为的影响.龙凌虹、陈婧婧(2010年)的研究结果表明民营上市公司比国有上市公司会更倾向于采用非应税项目进行盈余管理行为,同时其会税差异更大.叶康涛(2013年)利用实证研究分析了会税差异和盈余管理的相关性,结果发现,如果公司本身的盈余管理程度和会计应税损益差异显著正相关.

3.公司避税行为对会计-应税损益差异的影响

谭青和鲍树琛(2014年)认为外界由于企业纳税申报表的不公开性,因此估算企业的应纳税所得额只能利用公开披露的信息区,所以更难证明会税差异所包含的税收规避信息.

4.制度差异、盈余管理行为和避税行为共同作用对会税差异的影响

谭青(2011年)提出影响会计税收差异的主要因素是制度因素、盈余管理和税收筹划,并且创造性地提出会税差异会收到交易费用的影响,得出的结论是,交易费用和会税差异呈负相关关系.盖地和孙晓妍(2012年)指出财务指标对会税差异具有很大的影响,并且上市公司也存在避税行为,而这种避税行为程度越高,会税差异越小,其影响程度仅排在盈余管理行为之后.

结论

通过将以上文献进行归类和汇总,我们发现,国内外对会税差异影响因素的研究主要集中在制度因素、盈余管理行为和所得税避税行为动机三个方面,但是国外学者的研究较为成熟,但是国内的影响研究相对匮乏,相对于实证研究来说,主要还是集中在规范性文章.

作者简介:姓名:吴亮洁,性别:女,出生年:1994.04.04,民族:汉,籍贯:江西省萍乡市哈尔滨商业大学,学历:研究生在读,研究方向:财务会计.

[1] Hanlon,M.Krishnan,G. Mills,L.Audit fees and Book-Tax Differences [J]. Journal of the American Taxation Association,2010,34(1):55-86.

[2] 朱劲松、孟碟.会计和税法在收入确认方面的差异分析[J].财政监督,2015(32):24-28.

[3] 伍利娜,李蕙伶.投资者理解公司会计利润和应税利润的差异信息吗[J].会计研究,2007(12):32-54.

[4] 龙月娥、叶康涛.会计——税收差异、盈余管理和证券市场估值[J].中南财经政法大学学报,2013(2):117-123.

[5] 谭青,鲍树琛. 会计——税收差异计量方法的探讨[J]. 财会研究,2014,(9):33-35.

[6] 谭青,李薇.会计-税收差异信息含量研究——基于盈余管理的视角[J].会计之友,2011(29):91-95.

[7] 盖地,孙晓妍.财务指标、非财务指标和会税差异——基于我国上市公司面板数据的经验研究[J].财经问题研究,2012(1):68-75.

结论:关于文献综述方面的论文题目、论文提纲、法律文献综述3000字论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。

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