合理规避个人所得税方法探究,此文是一篇个人所得税论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
个人所得税论文参考文献：
一、避税相关概述
避税（tax avoidance）,即税收规避的简称,是纳税人在积极履行纳税义务的同时为实现个人利润最大化而发生的一种行为.避税对国家财政收入影响深远,不同国家在对避税的定义以及避税操作上都存在不同的见解.在个人所得税征收的方法基础上,纳税人可以采取的便利条件来达到减轻税负的目的,下面通过6方面分析：
二、我国个人所得税避税的主要方法
(一)利用费用扣除标准的差异避税
个人所得税不同税目之间扣除费用标准存在差异,纳税人利用这种差异,选择扣除标准较宽的税目来进行避税,此避税方法通常都是把一种收入形式转换成另一种收入形式,故也可理解为转换个人收入形式避税.在《个人所得税法》列举征税11个项目中,除“利息、股息、红利所得”、“偶然所得”“其他所得”不作任何费用扣除外,其余税目的应纳税所得额都是通过收入减去一定标准扣除费用后计算出来的,且不同税目之间扣除费用标准不尽相同,纳税人通常会选择扣除标准较宽的税目来进行避税.
例1、张先生是位自由职业者,其利用自己的特长经常为A企业提供技术服务.每月获得劳务报酬8000元,根据个人所得税税法规定,纳税情况计算如下：
劳务报酬所得应纳税额等于（ 8000-8000*20%） *20%
等于（8000-1600）*20%等于1280
工资薪金所得应纳税额等于（8000-2000） *20%-375等于825
如果张先生和A公司签订合同,建立稳定的雇佣关系,将其劳务报酬所得转化为工资、薪金所得,每月即可规避455元（455等于1280-825）的税款,一年共可少缴5460元（5460等于455*12）的个人所得税.
（二）选择不同的适用税率避税
现行个人所得税法将个人所得分为11项,使用不同的税率分别征税.这样当同一笔收入被归属于不同的所得时,其适用的税率就会有所改变,从而为纳税人进行避税提供了可能.现阶段,工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率,劳务报酬所得适用的是20%, 30%, 40%的 超额累进税率.显然,相同数额的工资、薪金所得和劳务报酬所得,因其适用税率不同,税收负担也是大有差异的.这样,当工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率高导致税负加重时,纳税人就可能将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得以达到规避税收负担的目的.反之亦然.通常来讲,在应纳税所得额较高时（超过20000元）,工资、薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要高,将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得就可以规避部分税收；反之,在应纳税所得额较低时（20000元以下）,工资、薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要低,这时将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得也可以规避部分税收.
例2、王先生是一资深设计师,2009年6月获得某公司劳动所得30000元.以下两种纳税方案的税负分别为：
工资薪金所得应纳税额等于（30000-2000） *25%-1375等于5625元
劳务报酬所得应纳税额等于30000*（1-20%） *30%-2000等于5200.
很显然,如果王先生和該公司协议建立一种不稳定的雇佣和被雇佣的关系,那么王先生就可以规避掉425元的税款.
(三)个人费用企业化避税
个人费用企业化是企业对职工或非雇佣人员总支出不变的情况下,通过降低名义工资或收入,为职工承担个人费用,增加企业费用扣除的办法进行避税.一般来说,企业倾向于提高员工的福利水平来实现此目的.提高福利水平的做法有：一是由企业提供免费午餐,将餐贴从工资总额中扣除,减小工资基数；二是由企业提供各种免费医疗,减少工资总额中的医疗费补给；三是由企业给职工发放一定的福利住房、汽车和各种日常生活用品等；四是由企业向职工提供交通工具,减少工资总额中的交通补贴；五是由企业为职工及其子女提供公共设备,如幼儿园浴室、健身房等；六是由企业为职工子女提供医疗、教育等费用.从现行个人所得税法对工资、薪金所得的解释来看,企业提供的职工福利理应包含在其中,但在税收实践中,却几乎没有对职工福利征税.所以将个人可能要花费的费用转化为企业提供的福利,致使个人费用企业化.由于这些扣除费用在我国新企业所得税制中可以全额扣除,所以这种避税方式不但个人少交个人所得税,而且企业还可能少交企业所得税,因此这种避方式对个人和企业应该是双赢的,且操作过程也很简单,所以普遍被纳税人所采用.
例3、某大学教授应邀去外地讲学,邀请单位支付讲学报酬50000元,路费、食宿费和餐饮费由该教授自理.该教授花费路费、食宿费和餐饮费共10000元.邀请单位在支付50000万元时应当代扣代缴个人所得税：50000 *（1-20%）*30%-2000等于10000元.同样的情况下,支付单位把应当由该教授承担的路费、食宿费和餐饮费企业化,则该教授讲学报酬为40000万元,应纳个人所得税：
40000 *（1-20%）* 30%-2000等于7600元.在企业支付同样金额,教授收入不变的情况下,一次就少交个人所得税2400元.个人费用企业化情况下企业支出并未增加,但个人会得到避税收益.
(四)分次申报避税
分次申报避税即纳税人将应当一次申报的收入分解成两次及以上申报,从而达到避税的目的.《个人所得税法》规定：劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息股息红利、财产租赁、财产转让所得和偶然所得等,按次计征.在这七个按次征收的税目中,除“利息、股息、红利”、“偶然所得”两个税目外,其余五个均有一定的费用扣除,这就为纳税人分次避税提供了可乘之机.另外,在对劳务报酬所得的征税过程中,对一次收入过高的要加成征收.对于纳税人而言,收入的集中便意味着税负的增加,收入的分散便意味着税负的减轻.因此,纳税人可以采取分摊或分解收入的方法实施避税.个人所得税法规定,对于劳务报酬所得,个人所得税应纳税额减除金额为 800 元,每次收入 4000 元以上的,减除 20%的费用,超过 20000 元的,减去速算扣除数.
结论：关于对写作个人所得税论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文个人所得税改革论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
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