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减税论文参考文献：
中国财政收入的一大特点是“税轻费重”,减税的空间相对有限,但降费的空间很大.
按照政府工作报告和预算报告,今年积极财政政策将着力“两减一扩”,即减轻企业税收和缴费负担,适度扩大支出规模.政府工作报告提出,今年全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元.
在政府财政收入增幅连续5年大幅下滑的大背景下,决策层将“减税降费”继续作为供给侧结构性改革的重要财政政策,其背后蕴含了那些新意?
“减税降费”是加速中国企业转型升级,促进中国经济走向新常态的必然选择.过去的近二十年,在欧美国家消费、新兴国家制造产品、资源国家提供要素的旧的世界经济平衡框架下,中国依赖每年高达20-30%的出口增长,创造了年均9%以上的经济增速.
但自2008年以后,这种旧的世界经济平衡框架被打破了,中国传统制造业在需求不振和成本拉升的两头夹击之下,盈利状况不断恶化.所以,企业要想活下来,就必须转型,而转型的路无非两条：一是创新,二是降低成本.在此情形下,由政府主导的“减税降费”举措对企业而言就是雪中送炭.
但是,如果考虑到财政支出长期以来具有的刚性特征,以及民众收入水平提高后对公共福利需求的进一步提升,从长期来看,中国继续大规模减税的可能性已经不大了.根据最新数据计算,2016年我国税收收入占GDP的比重只有15.57%,加上出口退税,这一比重也只有17.21%.而这一比值,中等收入国家大概为20%左右,巴西稍微高点,达到29%,发达国家基本上都超过25%.也就是说,仅以小口径税收负担论,中国的税负算比较低的.
虽然“减税”的空间不大,但是“降费”的空间还是很大的.因为在我国政府的财政收入中,税收收入占比也就50%左右.以2016年为例,税收收入是12.81万亿（含1.22万亿的出口退稅）,税收占GDP的比重是17.21%,但是包括公共财政收入、政府性基金收入、国有资本经营收入和社会保险基金收入在内的政府全部收入达到26.15万亿,政府全部收入占GDP的比重达到35.15%.如果从大口径（政府全部收入占GDP的比重）来看,这一比值就比较高了,因为美国这一比值也就37%左右.之所以出现中国的小口径税负不高,而大口径税负偏高,最直接的原因就是罚款、政府性基金收入、国有资本经营收入和社会保险基金收入等非税收入占比太高了.另外,如果把有些部门的乱摊派、乱收费、乱罚款以及办事难的制度性成本都归结为企业的“费”,则企业的“税费”负担就更大了.
和美国等发达国家财政收入80%以上来自于税收收入相比,中国财政收入的最大特点就是“税轻费重”,这会带来三个不良后果：一是容易给某些地方政府和部门留下寻租的空间;二是严重阻碍透明政府的建设;三是造成企业总的“税费负担”过重,阻碍了企业的转型升级.
因此,从大趋势上来看,“减税降费”虽然税没多少可减,但“降费”还是大有作为的.比如,清理不合理收费项目、减少或合并一些政府基金收费项目、调低社保费费率、降低制度性隐性成本等等,值得一提的是,在今年的政府工作报告中,这些事情都被点名,已经纳入政府今年要做的实事之中.
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