当前位置:大学毕业论文> 论文模板>材料浏览

关于国际财务报告准则论文范文写作 国际财务报告准则第9号一般套期会计解读(上)相关论文写作资料

主题:国际财务报告准则论文写作 时间:2024-01-17

国际财务报告准则第9号一般套期会计解读(上),本论文可用于国际财务报告准则论文范文参考下载,国际财务报告准则相关论文写作参考研究。

国际财务报告准则论文参考文献:

国际财务报告准则论文参考文献 财务管理毕业论文开题报告财务报表分析论文开题报告财务报表分析开题报告财务分析报告论文

2014年7月24日,国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》,从而完成了综合应对金融危机的会计准则体系.改进后的《国际财务报告准则第9号》,提出了具有前瞻性预期损失新的“三阶段”减值模型,以及发生了实质性变革的套期会计处理方法,以更好地反映企业风险管理实务.该准则将替代《国际会计准则第39号》,将在2018年1月1日及之后开始的年度期间生效.主体可以提前采用该准则.从2015年2月开始,主体要提前采用《国际财务报告准则第9号》,必须采用2014年7月发布的新版准则.为深入参和国际财务报告准则的制定,推动我国会计准则持续国际趋同,财政部会计司在2013年国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具:减值(征求意见稿)》后,同时发布了(关于就国际会计准则理事会发布的《国际财务报告准则第9号(征求意见稿)》公开征求意见的函),在我国广泛征求意见.本刊分期刊发普华永道对准则解读文章,以飨读者.

一、引言

1.IFRS 9概述

2014年7月24日,IASB发布了完整的《国际财务报告准则第9号—金融工具》(“IFRS 9”),其将取代IAS 39中绝大多数的指引.该准则针对特定债务工具增加了以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的类别,这是对金融工具分类和计量指引的修订.另外,该准则包括一个新的减值模型,该模型将导致损失更早确认.

关于金融负债的分类和计量要求没有变化,唯一的例外是对于被指定为以公允价值计量且其变动计入损益的负债,其因自身信用风险变动而导致的公允价值变动部分将在其他综合收益中确认.该准则还包括2013年11月发布的新的套期指引.这些修改可能对持有大量金融资产的主体产生重大影响,特别是金融机构.IFRS 9将自2018年1月1日或以后开始的年度生效,但在部分地区需通过批准流程.

本文物将着力探讨IFRS 9的一般套期会计.有关金融资产分类和计量的变动详情包括在“IFRS 9:分类和计量”一文中.新减值模型在“IFRS 9: 预期信用损失”一文中涵盖.

2.一般套期会计

因为IAS 39对套期会计的要求通常未能切实反映一般风险管理实务,IAS 39下的套期会计规定影响了众多财务报表编制者对采用套期会计的积极性.IAS 39对套期会计的严格规定,有时会导致套期会计难以应用或操作成本过高,即使当套期活动能有效地反映经济上合理的风险管理策略,套期会计也难以运用.财务报表使用者发现现行套期会计规定的效果并不理想,而且基于主体对现行套期会计规定的运用,有时难以充分理解该主体的风险管理活动.所以,财务报表使用者和编制者均支持对IAS 39下现行的套期会计规定进行根本性的重新考虑.

新准则IFRS 9通过把套期会计和主体的风险管理活动更为紧密地结合起来,提高了财务报表的决策有用性.IFRS 9解决了IAS 39中许多让企业资金部主管束手无策的问题.为此,IFRS 9删除或者修订了IAS 39中的某些重要的限制和规则,进而对现行套期会计规定作出了根本性的改动.

总体上我们认为,因更加注重主体的风险管理实务,IFRS 9第三阶段的发布,是套期会计的一项进步.IFRS 9将为套期会计的应用提供更大的灵活性,并可能为企业先前无法采用套期会计的情形提供应用套期会计的机会.因此,新准则的发布为企业资金部主管及董事会提供审阅现行的套期策略及会计处理方式的机会,并认真考虑其在新的会计体系下是否仍为企业的最佳选择.

(1)适用范围及和宏观套期的互动

IFRS 9下的套期会计适用于所有的套期关系,除了针对金融资产或金融负债组合利率风险敞口的公允价值套期(通常称为“公允价值宏观套期”).这一例外是由于理事会有一个独立的项目来解决宏观套期会计的问题.同时,在该独立项目完成之前,采用IFRS 9下套期会计的企业可继续采用IAS 39中有关公允价值宏观套期会计的规定.

分别解决一般套期会计和宏观套期会计,是由于针对开放组合的套期会带来额外的复杂性.在对被套期组合的风险敞口进行管理时,风险管理策略通常都有特定的时间范围.因此,随着时间的推进,被套期组合会出现新的风险敞口,而原有的风险敞口则不复存在了.

IASB已于2014年第二季度推出关于宏观套期会计的讨论稿,并在随后的6个月中广泛征求意见.

普华永道见解:

上述IFRS 9套期会计适用范围的例外情形并不包含封闭式的被套期组合.IFRS 9解决了封闭式组合及由多个项目组成的总头寸或净头寸的套期会计问题.

IASB计划扩大宏观套期的适用范围, 把除针对利率风险组合外的其他风险组合(如商品价格风险组合)所进行的宏观套期亦纳入项目的考虑范围.因此, 我们预计,宏观套期会计项目不仅和金融机构相关,也会涉及一般企业.

(2)会计政策的选择

IFRS 9为主体提供了一项会计政策选择:在宏观套期项目完成前,主体可以选择沿用IAS 39中的套期会计规定,也可以采用IFRS 9中的套期会计(不适用情形仅限利率风险的公允价值宏观套期).该会计政策的选择应适用于所有套期会计,而非就每项套期逐个进行选择.

普华永道见解:

该会计政策的选择仅涉及套期会计的适用问题,对IFRS 9其他两个阶段(即“分类和计量”及“减值”)的实施没有任何影响.某主体如果起初决定继续采用IAS 39中的套期会计,那么随后可以变更会计政策,从任何一个报告期的期初开始采用IFRS 9中的套期会计规定(还要考虑IFRS 9中的其他过渡要求).无论主体选择采用IAS 39还是IFRS 9中的套期会计规定,IFRS 7中新的套期披露要求都将适用.

二、套期会计

结论:关于本文可作为相关专业国际财务报告准则论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文国际财务报告准则 pdf论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。

国际财务会计报告准则第15号——来自客户合同收入
2014年5月,国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会联合发布了《国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》(以下简称IFRS。

国际财务报告准则第9号一般套期会计解读(下)
四、什么可以被指定为套期工具IFRS 9下,对符合条件的套期工具的规定没有太大变化。只要是同外部签订的合同,大部分衍生金融工具仍可被指定为套期。

文化角度看国际财务报告准则趋同问题
摘要:虽然有些国家认为国际财务报告准则成本高且程序复杂所以不愿意采用,然而,随着国际贸易和经济全球化的发展,对一套高质量的、统一的会计准则的需求。

论文大全