增值税扩围对地方财政收入影响,该文是关于地方财政收入论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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摘 要：营业税改征增值税是国家在“十二五”期间实施结构性减税的一项重要举措,也是一次重大的税制改革,改革使得原本归地方所有的营业税改为和地方共享的增值税,这改变了我国一直以来营业税作为地方财政收入主要来源的地位,对地方财政收入产生影响.本文利用地方投入产出表相关数据分析营业税改征增值税对地方财政收入及地方分享收入的影响有积极意义,并利用投入产出表分析了“营改增”对重庆市财政收入的影响,研究认为,已试点的“营改增”对重庆市财政收入有一定的冲击,但影响程度在可控范围之内.
关键词：营业税 增值税 “扩围” 地方财政收入
一、引言
营业税重复征税现象明显,会导致增值税的抵扣链条中断,不利于增值税“中性”效应的发挥.而增值税不对经济主体“区别对待”,客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强,有利于打通二、三产业的增值税抵扣链条,有利于完善税制结构,消除重复征税.营业税改征增值税在全国范围内的实施,对我国“十二五”期间深化财税体制改革具有非常重要的意义.实施“营改增”,有利于社会专业化分工；有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力；有利于转变生产方式,大力发展第三产业尤其是现代服务业,对推进经济结构的调整和提高国家的综合经济实力具有十分重大的意义.
增值税“扩围”是大势所趋,增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节,最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题.增值税“扩围”改革牵一发而动全身,在其他税收制度以及和地方增值税分成比例不变的情况下,对地方财政收入会造成一定的冲击.分步推进的过程中,部分行业和企业短期内税负有可能上升,“营改增”对重庆市财政收入有何影响,对企业税负有何影响,值得研究.
二、“营改增”对重庆市财政收入的影响分析
重庆市2010—2012年财政收入呈增长趋势,营业税收入、增值税中地方分享收入不断增加,但营业税、增值税在一般预算收入中所占比重不断下降.2012年重庆市地方一般预算收入总额为17 034 885万元,其中地方营业税收入为3 680 455万元,占地方一般预算收入的21.61%；地方增值税为863 346万元,营业税和地方增值税两项合计达到了4 543 801万元,占地方一般预算收入的26.67%.营业税改征增值税,使得原来归地方所有的营业税改为和地方共享的增值税,这无疑动摇了营业税作为地方财政收入主要来源的地位,对地方财政收入产生影响.
“营改增”对财政收入的影响只涉及增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加以及企业所得税.运用重庆市投入产出表可以计算出这几种税收收入,进而分析“营改增”对重庆市财政收入的影响.投入产出表中全社会国民经济部门依据纳税情况分为增值税部门、营业税部门和不征税部门,对原增值税应税部门,“营改增”前交增值税,“营改增”后还是交增值税,但应交增值税数额发生变化,原因是原增值税应税部门购入增值税“扩围”部门的服务时增加了可抵扣的进项税额,增值税下降；营业税部门“营改增”前交营业税,“营改增”后一部分扩围改征增值税,扩围行业“营改增”前交营业税,“营改增”后交增值税,一部分没有纳入扩围仍然交营业税,增值税“扩围”对其纳税没有影响；教育卫生等部门属于不征税部门,对财政收入没有影响,这里不予考虑.
增值税：增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分,理论上应对两类企业分别计算其纳税额,但由于可获得数据的局限及小规模纳税人所占比重较小,预计对估算结果的影响程度不大,本文没有对小规模纳税人进行单独处理,而是全部按照一般纳税人的方法进行估算.增值税税基计算公式如下：
增值税税基等于总产出+进口-出口-存货增加-中间投入-机械设备投资
公式中总产出、中间投入、进口、出口、存货增加都可直接利用投入产出表相关数据,机械设备投资数据利用《重庆统计年鉴 2007》估算.各行业机械设备投资根据全社会固定资产投资总额、设备工具器具投资总额及按行业分的固定资产投资额即可计算出行业机械设备投资数据,从而计算出购入机械设备可以抵扣的进项税额.投入产出表的数据以生产者价格为基础,工业行业的数据中包含增值税,是含税价格,所以,应将含税价格还原成不含税价格,再进行相关计算.
营业税：营业税的计算根据投入产出表中缴纳营业税行业的总产出和其税率相乘得出.重庆市2007年投入产出表中从47 095—92 143部门属于营业税应税部门,总产出由中间投入加收入法增加值得到,其中收入法增加值分为四个部分,包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余,个人所得税、企业所得税等直接税体现在劳动者报酬和营业盈余中,间接税则体现在生产税净额中,在工业部门以外的其他非农部门中,生产税净额取自主营业务税金及附加以及营业费用、管理费用和财务费用中其他属于生产税净额的部分.因此,工业部门以外的其他非农部门即营业税应税部门所缴纳的营业税是体现在收入增加值的生产税净额中,计算营业税时无需进行不含税换算.
城建税及教育费附加按应缴纳增值税、营业税的10%计算.
(一)“营改增”前税收收入
“营改增”前增值税计算行业,包括煤炭开采和洗选业、石油和天然气开采业、采矿业、制造业、燃气生产和供应业、批发业、零售业和新闻出版业共92个行业.“营改增”前税收收入等于原增值税应税部门缴纳增值税、原营业税应税部门缴纳营业税、增值税和营业税对应部分应缴纳的城市维护建设税及教育费附加之和.
增值税税率采用现行税法规定的税率,进项税额包括两部分,一部分是企业购进商品和货物支付的进项税额,这部分进项税额根据投入产出表资料换算为不含税价格计算得出,计算进项税额的行业、税率在计算销项税额用的行业、税率基础上,增加购进农产品按13%的税率计算,购进运输服务按7%的税率计算.另一部分是购进设备工具器具支付的进项税额,这部分根据《重庆统计年鉴 2007》全社会固定资产投资总额、设备工具器具投资总额及按行业分的固定资产投资额计算得出,2007年重庆市全社会固定资产投资31 615 147万元,其中如设备工具器具投资4 438 013万元,占比14.038%.全社会固定资产投资总额中,增值税行业投资占比34.03%.“营改增”前购进设备工具器具支付的进项税额估算为219 440.89万元.
结论：大学硕士与本科地方财政收入毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写地方收入方面论文范文。
议营业税改增值税后对地方财政收入影响
摘要：营业税和增值税是我国税收的两大流转税，征收范围广，是我国财政收入的主要来源。我国最初在上海进行了营业税改增值税试点工作，并逐渐扩大试点和实。
论营改增对地方财政收入影响
摘要：“营改增”于2012年1月1日在上海试行，率先试用于交通运输业和部分现代服务业，并取得了一系列成效。其主要政策包括有应税服务、增值税税率、。
营改增对地方财政收入影响
摘要：现阶段营改增已经成为了发展的主要趋势，且试点工作也逐渐在全国各地得到推广。从某种角度分析，营改增的出现对我国各企事业单位的财务管理工作造成。