基于coso理论事业单位内控机制建设,这篇coso论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：在市场经济的带动下, 极大地促进了事业单位的稳定发展,而coso理论在事业单位内控机制中得到了广泛的应用,已经得到了事业单位内部的高度重视和关注.加强基于coso理论新的内控机制建设,有利于增强事业单位内控工作效率,避免单位内控风险的发生.本文主要针对基于coso理论的事业单位内控机制建设展开深入的研究,以供相关人士的借鉴.
关键词：coso理论；事业单位；内控机制；研究
目前,coso理论在事业单位内控机制中得到了广泛的应用,发挥着不可比拟的优势,影响着事业单位内控机制的实施.coso理论在事业单位内部控制中的地位不可估量,加强coso理论在内控机制中的应用,能够保证单位各项业务活动的正常进行,提升资金的使用效率,保证资产的安全性和稳定性,进而为事业单位提供更为广阔的发展空间.
一、coso理论在事业单位内控机制中的相关概述分析
事业单位的资金来源主要是财政拨款和自收自支方式相互结合,事业单位必须要构建完善的内控机制,实现国有资产的高效利用,避免国有资产浪费和流失现象的发生.基于coso理论视角,加强单位内控机制建设,可以有效避免财务风险的发生,将其控制在萌芽状态下,进而确保财政资金使用效率的稳步提升.
基于coso理论理论,事业单位的内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督评审等要素构成[1].具体来说：
(一)风险评估
在风险评估的要素中,重点关注整体目标和业务活动目标的制定、分析和识别内外部的风险.有关于风险的识别和评估,需要配备高效的内控系统来规避各种风险的发生,进而调整和优化内部控制.
(二)信息和交流
信息和交流涉及到事业单位经营管理活动的方方面面,员工会进行相应的信息搜集,促进单位从事管理和控制等活动的顺利进行,包括管理者对员工工作业绩的经常性评估.在信息方面,要做好内外部信息的搜集和整理工作,在信息技术的发展过程中,对信息系统要加以控制.
二、事业单位内控机制中存在的不足之处
(一)缺少较强的风险控制观念
在内部控制系统中,决策者、执行者以及监督者扮演着极其重要的角色,三者之间构成了协调统一的有机整体.在以往传统体制的影响下,一些事业单位一线业务部门拥有着较为完善的相互牵制制度,然而单位缺少对监督者、执行者以及决策者等相互制约的高度重视,极容易出现内控系统的失效现象,带来严重的内控风险.而且在内控机制中缺少有效地量化评价体系,尚未构建奖惩制度,激励机制较不完善,内控机制的执行形同虚设.
(二)信息和交流不力,信息化建设缺失
对于事业单位来说,良好的信息和沟通系统,可以明确组织内部的工作权责范围.然而一些单位的诸多部门之间并没有进行密切的合作和交流,部门之间的信息沟通严重缺失,内控中的事前、事中的监督和控制有待提升,信息 现象难以改善.
(三)缺少完善的监督机制
现阶段,一些事业单位内部设置了相应的监督部门,并且安排了专门的人员,然而监督形成较为参差不齐,极容易造成监督力度不足现象[2].在监督手段中,一些事业单位仍然采用以往传统的手工常规监督方法,查对内容仅仅局限在历史传票和帐簿凭证之中,缺少对先进监督方法的广泛应用.同时,监督绩效激励机制和监督检查责任追究制度严重缺失,没有进行细致深入的检查,造成诸多风险事故的发生,不利于事业单位的稳定发展.
(四)控制活动难以有效落实
根据相关规章制度,事业单位内控方法主要包括：不相容职责分离、授权审批控制、预算控制、财务保护控制以及信息内部公开等方法.然而一些事业单位尚未结合自身发展的实际情况来采取控制措施,对单位控制活动的正常进行造成了极为不利的影响.主要表现为岗位分工较不明确、存在着“一人兼多职”现象,在预算编制过程中也存在着较多问题,一些单位为了获取充足的财政资金,经常虚增预算,预算开支范围被随意改变,造成了实物资产闲置和判断清查无效现象.此外,原始单据审核也较不严格,签章较为单一、片面,缺少较为规范的会计档案管理.
三、基于coso理论的事业单位内控机制的相关建议
(一)加强全面的风险评估建设
在事业单位内控机制中,可以将风险管理纳入到内控机制中,要密切关注单位业务活动的风险点转移和环境的改变来进行内控制度的修订,制定出一整套配套可行的风险管理制度,设置合理的岗位风险等级,并且制定相应的防范措施,实施实时性的动态监测.并且要实施完善的激励机制,将问责制落实到位,做到奖惩分明、有度.积极转变以往以事后惩处为主的内控思想,要保证风险事前识别、事中评估以及事后惩处的同步运行,充分发挥出内控制度的实施优势.
密切关注申报评审.确定合理的项目经费预算编报,防止重复采购和资产过多过少现象的发生.
(二)加强信息交流,强化信息化建设
事业单位相关人员要做好内外部信息的搜集和整理工作,不断拓宽信息的交流途径和方式,建立内控信息交流技术平台.事业单位要从自身实际情况出发,注重各种内控信息数据的收集和整理,重点包括部门制度信息和相关监督检查信息等.并且要加快相关软件的开发于应用,构建高效的信息系统,充分了解单位内部各个部门的业务活动,重点涵盖以某种电子形式存储和使用的数据系统.增强部门之间信息交流和资源的实时性和共享性,确保内控制度有效性的提升.
此外,在信息系统建设中,可以将内控机理、业务流程以及监督检查等工作融入进去,以信息化形式表现出来,避免人为因素的过渡干扰.设置相应的系统权限,及时传递和更新数据,进而提升信息质量.
(三)加大内控的监督和评审力度
内控监督时确保内控管理顺利进行的重要手段之一,旨在推动内控管理活动的正常进行.内控监督部门要及时监测和审查内控管理的实际情况,严格履行内控监督职责,并进行客观公正地评价[3].在评价过程中,可以将定性评价和定量评价相结合,构成相应的评价指标体系,深入分析各个部门、各项业务的内控控制情况,全面落实好内控监督工作,要在内控管理中做到及时发现问题并解决问题.
除此之外,要设置独立的内部审计机构,增强机构的独立性和权威性,避免徇私舞弊现象的发生.并将外部审计监督和内部审计充分结合在一起,国家相关审计部门要定期对事业单位进行专门监督和指导,避免违法违规现象.也可以聘请专业的 机构来进行专项审计,客观评价单位的内部控制工作.
(四)强化预算执行
在具體业务活动中,事业单位内部各个部门要在预算编制过程中保持密切的交流和沟通,将预算项目逐层细化,确保预算编制高度的准确性.在预算审批时,要安排专人认真论证再下达相应的预算标准.实施预算执行绩效考核机制,对预算执行良好的部门要给予一定的物质奖励和精神奖励；反之,要予以相应的惩处,不断激发预算管理工作的积极性和主动性.在操作方式上,可以广泛采用电子化和信息化操作方式,实施全面的预算编制-预算批复以及预算执行等链条式运作模式,进而增强业务流程的清晰度和透明度.
四、结束语
综上所述,加强基于coso理论的事业单位内控机制是十分必要和关键的,能够稳步提升单位的经济效益和社会效益,壮大事业单位的发展实力.因此,要正确理解和认识coso理论,制定完善的内控制度,全面加强风险评估,提高财务信息的真实性和可靠性,构建良好的控制环境,加大内部监督力度,严格规范单位各个部门的工作行为,并加强信息化建设,构建信息系统网络平台,提升会计信息水平,加强单位的信息和交流,进而增强事业单位的市场竞争实力.
参考文献：
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[2]齐观彬. 新常态下行政事业单位内部控制理论综述和展望[J]. 枣庄学院学报,2015,32（06）：121-124.
[3]呼建欣,张桂花. 行政单位内部控制的实证分析——基于COSO内部控制理论[J]. 中国水运（下半月）,2014,14（12）：90-92+95.
作者简介：
王玮玲,太原市文物稽查队.
结论：关于对写作coso论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文coso内部控制框架2017论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
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