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内部控制论文参考文献：
摘 要：健全建立内部控制不仅可以有效的预防经济犯罪,还可以使有限的资金发挥更大作用,以实现经济效益最大化.目前,我国的公立医院已经不再单纯的依靠财政拨款,甚至大部分的资金都要靠自收自支.由此,严格监管医院资金,保证国有资产的安全,并在允许的范围内使其增值,便成为各公立医院的当务之急了.
关键词：内部控制 控制环境 风险评估
公立医院是国家出钱办的医院,属于社会公益事业,多年来一直以来占据着医疗服务体系的主体地位.但随着近年来,社会主义市场经济体制的不断完善,医改步伐的不断加快,公立医院首当其冲受到波及.政府拨付的财政投入逐渐减少,加上医疗保险制度的大范围普及,公立医院面对了很大的转变,想要维持原本的正常经营就不能再墨守陈规,需要引入和时俱进的经营管理的理念.可相对的,公立医院长期以来主要靠财政补助,向政府伸手要钱已经成为了习惯,这导致公立从医院内部的机构设置、到人员配备等诸多方面和社会脱节,不能适应变化,各种失控现象频发,所以想适应现代化发展需要,改变原有的管理模式,公立医院不得不加强内部控制制度建设.
目前我国公立医院内部控制存在的问题主要有：
一、内部控制环境不完善
内部控制环境通过建立一种积极团结的组织氛围,可以树立员工正确的道德观,保持其职业操守,进而塑造医院文化.控制环境体现了医院管着者关于内部控制对医院重要性的态度.当前我国经济体制还处于转轨时期,公立医院存在内部控制意识淡薄、经营者素质较低的问题.管理者往往都是由上级单位指派,没有自由竞争的筛选过程,往往是直接委派上岗,没有竞聘过程.同时,对于全院的管理也是由上级领导统一制定,无论从各项经济决策的制定,到管理人员的安排任职,都缺乏有效的内控程序.这就是的人员聘用过程出现了大量漏洞,导致人力资源匮乏,人员素质水平普遍低下.同时,公立医院往往不设立外部监督机制,各种信息不公开,使得和外界沟通欠佳,不能和时俱进,更谈不上树立医院的组织文化了.
二、内部控制制度缺乏统一的标准,执行不力
内部控制理论在我国实施起步较晚,发展较落后,不太被重要.虽然各医院都或多或少有自己的内部控制结构,但是都是流于形式,大同小异,并没有联系到自身的行业特点和单位的实际情况.大多数的公立医院都只是相关的法律、法规,上级下发的各类文件不假思索的直接照搬过来,充当文字性的控制制度.而这些规章制度是否跟自身实际情况有关,是否必要,在自己医院内能不能得到有效实施,是否具有可行性,缺少监督及评价主体和标准,只是在上级相关检查中应付领导罢了.甚至还有个别医院,根本没有任何和内部控制有关的制度文件,直接拿别的条文代替了.在这种情况下,医院本身没有一个明确的控制目标作为指引,控制活动实施的过程中更缺乏统一的标准对实施过程进行监控并对结果进行分析.公立医院普遍存在人员分工不合理的情况,有的人身兼两职,甚至身兼数职,职责之间又有重叠,忽略类内部牵制制度,这显然是内控制度没有落实好的表现.在各种日常经营和突发事件中,内部控制都不能发挥其原有的作用,既不能统一医院内各层人员的目标,也不能为医院降低成本,规避风险,在如此不被重视的前提下,内部控制能否得到有效实施情况堪忧.
三、内控评估及监督机制不健全,考核缺乏制度保障
业绩,往往是考核的重要指标,甚至是唯一的决定性的要素.每年各类卫生系统的考评指标中,往往都是各类数字占据主要地位,诸如门诊收入、药品收入所占比例、住院病人周转率等被拿出来作为衡量一个医院经营成果的重要考评标准.仅从经济效益上作评估,过分重视短期效益,忽略了医院的长期目标的制定,使得医院的发展具有片面性,经济效益的取得之具备短期性.
同时片面的追求经济效益的短期快速增长,将会带来诸多 影响：企业文化落后、职工缺乏责任感、精神文化建设薄弱等.医院设立的监督机构以及人事管理部门都没有充分利用自己的职权,制定出合理有效的考核标准.内部审计部门,也未对各类经济活动,特别是财务部门的各类会计资料进行详细的复核和检查.医院员工普遍不具备内部控制的意识和知识,内部控制的监督重视度很低,加上没有合理有效的绩效机制发挥激励手段,影响并抑制住了员工的工作热忱,大大降低了工作的积极性和主动性,也阻碍了内部控制的进一步深入实施.
内部控制是组织的免疫系统,内部控制如果建立在合理的标准流程基础之上,经营管理效率就会提高,此时的内部控制成为标准流程的一部分,有效的内部控制应具备的特征：
(一)内部控制的参和人员包括全体组织成员
有人片面地认为内部控制仅是管理层发挥作用,忽视组织中其他人员的作用,没有发挥内部控制的最大效果.每个人的能力有限,管理者也不例外.即便个人工作表现非常出色,道德素质很高,也对企业的战略目标非常明确,但也会有“江郎才尽”的时候.正如彼得原理所述,每个职工趋向于上升到他所不能胜任的地位.所以无论管理层,抑或是任何一个层面的个人或群体,由于其本身条件的限制,使其不可能有能力,对企业全部的内部控制负责.全体的组织成员如果都能参和到内部控制中来,既可以保证在不同层面、不同角度上都有相关人员负责,也能避免个别组织成员在特定场合有机会做出片面决定,造成企业利益的损失.
（二）良好的内部控制应该是正式控制和非正式控制的有机结合
正式控制又成为硬控制,主要是指一些既定的制度,都是明文规定的,例如国家的法律法规,企业内部制定的报销审批制度等.对应的,非正式控制就是指那些没有明文规定的控制.任何一个医院,无论大小,都或多或少的要制定一些制度化的规定.这要做主要是为了限定组织成员的行为,明确职责范围,保证企业目标的实现.而片面强调制度,忽略人文关怀,则会降低医院内部凝聚力,不利于医院长期发展.所以将正式控制和非正式控制相结合,一方面保证企业正常的运转,约束了职工行为,另一方面,注重组织文化的培养,使职工对企业产生感情,有归属感,彼此互补,共同保证企业的平稳运行.
（三）良好的内部控制应该确保企业的免疫能力
正如内部控制的定义而言,医院实施内部控制的目的都是要规避风险,减少由于各类风险造成的损失良好的内部控制应该确保企业的免疫能力、能够防范风险、维持适度的控制成本.无论企业的内部环境还是整个外部市场环境,都不会一成不变.面对无时无刻不在变化的环境,内部控制也不应该死守着一种固有模式,而是应该具有防范风险,以及应对变化的能力.这就要求企业在日常工作中经营有序,规范管理,同时提供及时可靠的即时信息,以预测风险.并配以独立、灵敏度高的监督机构和制度,定期和不定期的对原有内部控制制度进行检查,并对不合理、不适应的制度及时修改.对不称职、不合格的工作人员制定相关处罚制度,以督促其尽快改正.当然,控制成本要适度,既不能因为盲目更新内部控制制度而耗费过多的人力物力,也不能因为吝惜成本,便忽视了内部控制的不完善之处,从而失去了内部控制的初衷,给医院造成损失.
公立医院想要在医疗改革不断深化的市场环境下维持原有市场份额,保持市场竞争力,必须尽快建立健全内部控制制度.只有这样,公立医院才能对经营管理中的现有风险进行分散和转移,对潜在风险及时分析并预防,保持资产管理的安全性和完整性.完善的内部控制制度有助于医院内组织机构的合理化配置,整合资源的合理分配和使用.为了保障内部控制的完善和实施,建议公立医院规范法人治理结构,引入董事会机制.同时完善内部风险控制体系,加强信息化建设,促进内部沟通,在全行业推广医疗行业风险预警系统.引入独立第三方增强监管力度,确保内部控制各环节的实施.
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结论：适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内部控制定义开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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