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摘 要：目前,我国小微企业的生存发展空间并不乐观：融资难、用工难、成本高、税负高,和其总体价值严重失衡.立足于小微企业的发展,除了政府应加大政策扶持力度,市场充分有效外,规范有效的内部建设显得尤为重要.鉴于目前国家尚未出台有关小微企业内部控制制度方面的指导和制度,文章借鉴COSO报告,探讨小微企业如何利用有限成本,最大化发挥内部控制效益.
关键词：小微企业 良性发展 内部控制制度
现阶段我国小微企业普遍遭遇成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门,即“两高两难两门”的问题.我国经济市场化尚不成熟,由此引发的以房地产投机为代表的虚拟经济逐步取代了实体经济,“产业空心化”问题严重,直接导致了市场资源错配和价值倒挂；融资渠道不畅,小微企业为了筹得资金谋求发展,只能取道没有法律保障的民间贷款,由此被放大的风险更加速了资金链的断裂,导致小微企业陷入困境.
一、研究背景及意义
小微企业作为我国市场经济不可小觑的生力军,其数量之多、行业分布之广,对于市场经济的繁荣和社会的稳定发展起着举足轻重的作用.2011年温州老板跑路事件,虽是一场区域性的金融危机,但由此引发民间贷款崩盘、中小企业资金链断裂、银行不良贷款率上升、国家银根紧缩等诸多不利因素,使小微企业融资难和信誉差问题进一步升级.现阶段解冻小微企业融资渠道,重建市场信誉,复苏发展是小微企业面临的紧要任务.发展小微企业就是发展实体经济,只有实业才是经济发展最基本、最可靠的“引擎”.在此背景下,小微企业的融资途径亟待规范和引导.
反思小微企业的发展现状,其中不乏政策性的原因,但究其根源更是和小微企业缺乏战略眼光、管理不规范、持续经营能力差密切相关.小微企业应建立和完善内部管理,走出经营瓶颈.内部管理建设离不开内部控制制度,内部控制作为一种授权体系和责任体系,对于提高企业内部管理水平和风险防范能力,保障社会经济秩序的健康运行,乃至提升整个国家的管理水平都具有重要意义.
二、小微企业内部控制框架构建
(一)建立小微企业内部控制的原则
1.适用性原则.应置小微企业内部控制于国家政策、法律、法规允许的基本框架之下,把握程序化规范和原则,同时充分考虑小微企业自身的发展阶段和行业特点及市场环境.
2.成本效益原则.寻找行业标杆企业,汲取优秀管理经验,提升自身经营理念.比照COSO报告,找出企业经营环节的关键点,补全漏洞.要认识到没有不花钱的内部控制,内部控制制度带来的效益远大于内部控制成本的付出.
3.重要性原则.针对小微企业不够完备的会计系统及控制程序,应结合企业自身特点,建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确责任人,规范处理程序.
4.管理者全程监管原则.在内部控制体系的设计、运行、评价、调控等整个内部控制过程中,管理者的参和及对内部控制制度建设的重视程度,直接影响着内部控制制度实施的有效性.另外鉴于小微企业规模小、人员少,致使权责分配、业务流程等缺乏制衡性,通常需采取补偿性措施,即对重要岗位人员实行有序轮岗制,企业管理者必须定期或不定期进行监督复核,防患于未然.
5.全员性原则.
(二)小微企業内部控制要素
1.小微企业内部环境.内部环境作为企业建立和实施内部控制的基础,规定了企业的纪律和架构,关系着企业经营管理的目标和方向：（1）强化小微企业主内部控制意识,完善企业人力资源政策,营造诚实守信、爱岗敬业、开拓创新的企业文化；（2）以人员的职业道德修养和专业胜任能力作为选拔依据,明确各岗位责任、任职条件及工作要求,依法和选聘人员签订劳动合同,建立劳动用工关系、业绩考核薪酬挂钩制度；（3）关注员工价值取向和责任意识,定期对员工进行继续教育培训,关键岗位实行有序流动制度,全面提升员工素质；引导员工自觉将个人发展愿望和企业发展战略相结合,最终将内部控制有效融入生产经营全过程.
2.风险评估.识别有关生产、销售、财务等相关业务控制目标的风险,定量及定性分析企业的固有风险（即不采取任何防范措施可能造成的损失程度）和剩余风险（即采取相应应对措施之后仍可能造成的损失程度）,确定关注重点和优先控制风险.权衡风险和收益,单项或结合采取风险规避、风险承受、风险降低和风险分担等风险应对策略.
3.小微企业控制活动.企业采用相应的控制措施,实施内部控制的具体方式如下；
（1）不相容职务分离控制.鉴于小微企业多为业主控制型企业,另一方面受成本约束的限制,企业的治理结构和机构设置缺乏制衡机制.首先要求管理者充分了解市场和行业资讯,熟知国家法规政策,学习行业知识,积累行业经验,提高自身的经营管理水平和理念,参和制定并带头执行企业内部控制制度.第二,建立不定期复查、复核以及岗位的有序流动制度,防止舞弊和错误行为的发生.第三,增强员工责任意识,构建经济社会必须的“诚信、声誉和信任”机制,形成自发的“内部牵制”.
（2）会计系统控制.健全小微企业会计机构设置,配备合格的会计从业人员,建立会计工作的岗位责任制；合理设置账户登记会计账簿,进行复式记账；按照规定取得和填制原始凭证,规范凭证传递程序,保证会计资料的真实完整；完善财务管理制度,以及费用支出的事前申请和批准制度,保障资金的合理配置.
（3）预算控制.预算控制用于规范企业资源的投入到目标实现的整个过程,使其符合规定的计划标准及原则.对于实际业绩和预算标准的差异,采取措施,防患于未然.表现在：一是全面性,预算控制是对运营预算和财务预算的全方位控制.譬如,优化资本结构,规范投资项目的立项和审批流程,结合企业的战略规划和长期预测,做好项目的可行性研究和投资分析工作.二是全程性,预算控制贯彻预算编制、预算调整的事前控制,以及按照企业内部控制流程进行的逐级审批的事中控制,诸如费用、采购及资本支出等涉及 支出事项的控制,以及验收入库资产维护保养的事后控制.
结论：关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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