建筑业不同计税方法和定价策略,本文关于定价策略论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
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摘 要:在建筑企业实行“营改增”的背景下,从建筑业自身 净流量和下游企业对不同定价的建筑服务的选择两个方面,通过定性和定量分析,对建筑企业计税方法的选择和定价策略进行了研究.
关键词:建筑业 计税方法 定价
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1002-5812(2016)16-0079-03
2016年5月1日起,建筑业全面实行营业税改征增值税(以下简称“营改增”),但是在建筑施工企业,存在一些特殊的项目,如以清包工方式承接的建筑项目,对此,财政部、国家税务总局颁布了《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号),对建筑企业的一些特殊项目给出了可以选择的处理方法.
一、政策规定
建筑业实行“营改增”后,对于建筑业的一般纳税人,通常情况下,应该采用一般计税方法对建筑企业发生的各项业务进行涉税处理,但是对于建筑行业的清包工程、甲供工程、“老项目”,由于这些项目不能取得足够的进项税额的抵扣凭证,导致建筑企业在“营改增”之后的税负较重,故财政部、国家税务总局颁布了《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,根据规定,建筑企业对于这些项目可以根据自身情况选择简易计税方法计税.
根据该规定,建筑企业的一般纳税人提供以下几种建筑服务,可以选择简易计税方法计税:(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务.以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务.(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务.建筑工程老项目,是指:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目.
二、不同计税方法的选择和定价策略
(一)定性分析
建筑企业的一般纳税人,若是提供以上几种建筑服务,可以选择简易计税方法,“可以选择”意味着可以使用简易计税方法,也可以放弃,而使用一般计税方法.选择简易计税方法,销售价格乘以3%的征收率,即为其应纳的增值税额,并且不允许抵扣其进项税额.选择一般计税方法,销售价格乘以11%的税率为其销项税额,扣除允许抵扣的进项税额,其差额为应纳的增值税税额.所以,建筑企业的一般纳税人,对于办法中规定的几类工程项目,选择何种计税方法,取决于其制定的销售价格高低和可以抵扣的增值税税额的大小.
建筑企业在结合企业自身情况、制定销售价格、选择计税方法时,也要考虑到其下游企业是否可以接受.如果建筑企业选择简易计税的办法,对于下游企业来说,只可以取得按销售额的3%计算的进项税额的抵扣凭证.如果建筑企业选择一般计税方法,对于下游企业来说,可以取得按销售额的11%计算的进项税额的抵扣凭证.因此,建筑业在制定销售价格时,若使用简易计征的办法,其定价必须比使用一般计税方法的定价要低.
(二)定量分析
对于某一施工项目,采用一般计税方法的报价为X(不含税价),采用简易计税方法的报价为Y(不含税价),除营业税金及附加的成本为C,增值税进项税额为B,考虑城市维护建设税的税率为7%,教育费附加为3%、地方教育费附加为2%,企业所得税税率为25%.计算结果保留小数点后四位.
对于建筑企业来说, 净流量等于销售收入-销售成本-缴纳的增值税、城建税及教育费附加和企业所得税.所以,采用一般计税方法的 净流量为:F1等于X-C-(X×11%-B)×(1+7%+3%+2%)-[X-C-(X×11%-B)×12%]×25%等于0.6301X-0.75C+1.09B,采用简易计税方法的 净流量为:F2等于Y-C-Y×3%×(1+7%+3%+2%)-(Y-C-Y×3%×12%)×25%等于0.7173Y-0.75C.
对于下游企业的增值税一般纳税人,在选择上游建筑企业时可以参照采购成本的无差别比值.如果上游的建筑企业使用一般计税方法,那么对于下游企业来说,实际支付的成本为:X-X×11%等于0.89X,如果上游的建筑企业使用简易计税方法,那么对于下游企业来说,实际支付的成本为:Y-Y×3%等于0.97Y.令两者相等,即0.89X等于0.97Y,推出Y等于0.9175X,此时,对于下游企业来说,两者的成本是相同的,即建筑企业采用什么样的计税方法,对下游企业是没有影响的.
若建筑业的定价为:Y 等于0.9175X,此时F1等于0.6301X-0.75C+1.09B,F2等于0.6581X-0.75C,只要B>0.0257X,放弃简易计税法,选择一般计税法,就可以为建筑企业带来更多的 流量.
若建筑业的定价为:Y<0.9175X,那么,对于下游企业来说,对于某一建设施工项目,更愿意建筑企业采取简易计税办法.对于建筑企业,想达成合作并获得更多的*流量,需使F1
若建筑业的定价为:Y<0.8784X,此时F1显然大于F2,那么对于建筑企业来说,会选择一般计税方法,但是对于下游企业来说,所承担的成本会高,那么下游企业可能会选择其他的建筑公司.在此定价模式下,建筑企业可能和下游企业达不成一致意见,有可能不会进行合作.当然,如果建筑企业愿意放弃其较高的*流量,而选择简易计征的方法,双方也是可能进行合作的,这就需要双方进行博弈.
结论:关于定价策略方面的论文题目、论文提纲、定价方法论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
建筑施工企业一般纳税人简易计税方法
摘要:2016年3月31日,国家税务总局发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,建筑行业正式由征收营业税改征增值税。其。
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