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主题:内部控制论文写作 时间:2024-01-23

军工科研事业单位薪酬发放财务内部控制,这篇内部控制论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

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【摘 要】薪酬发放中的财务内部控制是军工科研事业单位财务内部控制的重要方面.本文从军工科研事业单位薪酬发放的现状展开,从薪酬发放岗位设置不合理,不相容岗位未实现相互分离,或者审核流程不规范,导致错误或舞弊的风险、薪酬发放的授权审批控制程序不完善,支出范围及开支标准不符合相关规定,可能导致违法违规发放的风险、薪酬核算不准确导致军工科研事业单位核定工资总额未能足额执行或超工资总额的风险和薪酬发放的经费来源使用不符合规定有可能造成项目经费审减甚至经费收回等风险等四个方面进行了探讨,针对加强军工科研事业单位薪酬发放的财务内部控制的有效措施提出了建议.

【关键词】薪酬发放 财务内部控制 风险 措施

薪酬发放中的财务内部控制是军工科研事业单位财务内部控制的重要方面,亦关系着职工的切身利益,对于维护科研事业稳定发展有着重要意义.但该方面的内部控制相对于军工科研事业单位各类项目经费、三公经费等支出业务的内部控制还不够完善,部分内控制度脱离实际,导致内控执行不到位,严重损害了职工利益,降低了财务部门的公信力和执行力.

一、军工科研事业单位薪酬发放的现状

(一)薪酬发放种类多

军工科研事业单位薪酬发放是指单位为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿.主要包括职工的工资、津补贴、奖金及福利,离退休人员离退休费和各类生活补贴,劳务费,专家评审(咨询)费、奖学金等.

(二)涉及发放人员范围广

涉及的发放人员范围包括在编职工、离退休人员、非编人员、返聘人员、临时聘用人员、劳务派遣人员、研究生等.涉及发放人员范围广,薪酬发放标准也不相同.

(三)薪酬发放经费渠道多样化

军工科研事业单位薪酬发放经费主要来源于事业费、离退休经费、住房改革经费等财政拨款,科研项目经费,自有资金,各类国家级省市级奖励、津补贴拨款等,经费渠道比较多样化.

(四)有比较严格的发放时间要求

一般情况下,军工科研事业单位在编职工工资、非编人员、返聘人员工资、离退休费必须按月发放;劳务派遣人员薪酬严格按合同约定时间支付等.而由于薪酬发放事关职工个人切身利益,各类薪酬发放要经过各责任部门编制发放表,并在单位内部逐级审批,有的薪酬发放甚至要必须经过单位办公会审议、职工集体决策等程序,一旦通过,常常要求的发放时间比较紧急,可供财务部门发放操作的时间较短.

二、军工科研事业单位薪酬发放存在的主要风险

从财务内部控制的角度看,军工科研事业单位薪酬发放存在的风险主要体现在以下四个方面:

(一)薪酬发放岗位设置不合理,不相容岗位未实现相互分离,或者审核流程不规范,导致错误或舞弊的风险

由于薪酬發放的特殊性,薪酬发放一般是各薪酬发放项目责任部门交由财务部门,财务部门薪酬发放人员据此由其一人录入薪酬发放软件、汇总、生成交由银行 的发放数据.由于发放数据庞杂,复核人员一般针对发放总额、人数进行复核,对个人发放数据采取抽样检查方法.有的单位由于人手不够或对该环节的内部控制不够重视,薪酬发放流程全由一人完成,薪酬发放复核流于形式甚至未进行复核或未设置复核岗位.这很可能造成发放信息错误;如果被有心人士抓住薪酬发放过程中的漏洞,还可能引出舞弊甚至贪污腐败等问题.

(二)薪酬发放的授权审批控制程序不完善,支出范围及开支标准不符合相关规定,可能导致违法违规发放的风险

2012年2月, 纪委出台了《违规发放津贴补贴行为适用<中国*纪律处分条例>若干问题的解释》.2013年6月,国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第31号公布出台了《违规发放津贴补贴行为处分规定》.这两个文件共同构成了比较完备的违规发放津贴补贴行为党纪政纪责任追究体系.

二者都对津贴补贴的范围做出了扩张性地界定,即津贴补贴包括国家统一规定的津贴补贴和工作性津贴、生活性补贴、离退休人员补贴、改革性补贴以及奖金、实物、有价证券等.这两个文件明确了违规发放津贴补贴行为,主要包括违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的;超过规定标准、范围发放津贴补贴的;违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的;超标准缴存住房公积金的;以有价证券、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放津贴补贴的;违反规定使用工会会费、福利费及其他专项经费发放津贴补贴的;违反规定向关联单位(企业)转移好处,再由关联单位(企业)以各种名目给机关职工发放津贴补贴的等违规行为.这两个文件还对违规行为处分做了明确规定.

如果单位未根据薪酬发放的种类、人员类别等建立并执行完善的授权审批控制程序,就有可能导致越权审批,或者因薪酬发放编制、审批人员、财务部门薪酬发放管理人员不够了解发放项目相关规定而导致支出范围及开支标准不符合相关规定,未能做到事前控制、事中授权,可能导致违法违规发放的风险.

(三)薪酬核算不准确导致军工科研事业单位核定工资总额未能足额执行或超工资总额的风险

根据《军工科研事业单位会计制度》,“应付职工薪酬”科目核算军工科研事业单位按照有关规定支付给职工及为职工支付各类薪酬.该科目应全面记录工资总额内的所有发放项目.“应付职工薪酬”科目是财务核算范畴,“工资总额”属于统计范畴,而军工科研事业单位对工资总额指标控制非常严格,如果财务部门薪酬核算人员在核算时“应付职工薪酬”核算的数据不准确甚至未通过“应付职工薪酬”核算,审核人员等又未及时发现,很可能使得统计的工资总额数据不准确,导致军工科研事业单位核定的工资总额未能足额执行从而影响职工个人利益,或超工资总额发放使得单位工资总额被按规定处罚核减、单位及相关责任人受经济处罚等风险.同时工会经费、职工教育经费未能准确计提,影响这两种经费的使用.

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