基建财务审计中发现的问题与建议,本论文主要论述了发现论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
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摘 要：目前,我国基本建设审计中存在着基本建设资金管理不规范、会计核算不规范、内部管理不规范等问题.对此,要发挥审计部门对基建投资项目资金的监督作用,在对政府重点专项资金、重大民生项目审计的同时,更要重视政府投资审计作为重要工作内容,将基建投资的覆盖面进一步扩大.不断完善和规范基建审计制度和程序,降低审计风险,正确处理好审计工作中存在的各种问题.本文针对基建审计工作中存在的问题进行了分析,并探讨了相应的对策.
关键词：基建财务审计；问题；建议
近年来,随着我国经济的迅猛发展,国家基建资金投入不断加大,一大批新建、迁建、改扩建工程顺利实施,建设效果明显.与此同时,隐藏在基本建设中的一些不规范现象也日益凸显,这对审计部门提出了新的要求.加大对基础设施投资的审计力度,提高审计水平,切实处理好审计过程中存在的各种问题,是摆在审计部门的首要工作.本文以近年来基本建设财务审计中发现的问题为载体,对新常态下如何更好地开展基建财务管理提出建议.
一、基本建设审计的内容及目标
基本建设审计,是指审计部门对本级和所属单位一定规模、一定金额以上的工程项目的管理行为及资金运行情况的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为；也指依据国家的有关法律法规和制度规定,对勘察设计、施工、物资供应、人力安排、筹集使用资金和竣工验收等从投资立项到交付使用等各阶段管理活动的真实性、合法性、效益性进行审查、监督、分析和评价的过程.
基本建设审计主要从以下方面进行：一是基建工程项目和投资总额是否按国家发改委批复的规模和总额实施；二是基本建设计划是否如期完成、施工进度是否按计划规定进行；三是监督建设资金是否合理使用；四是揭露和制止基本建设项目中的浪费和损失行为；五是促进主管部门提高施工的经济效益、质量和材料的利用率等.通过实施基建财务审计,加大对基础设施投资的审计力度,从而保证国家基本建设方针、政策、制度的贯彻执行；发挥宏观调控作用,严格控制基建规模,防止扩大建设规模、计划外建设规模,重复建设和盲目建设；监督建设资金的节约、合理使用,提高投资效益；促使当事人认真执行建设合同,保证工程质量、并按时竣工；揭露和防止建设过程的损失浪费、各种违纪行为,保证国家财产的完整无缺.
审计目标即通过认真评价建设单位的内控制度,促进和加强建设项目的施工管理,揭示存在的问题,分析产生的原因,提高资金使用效率.
从近几年来的基本建设财务审计来看,我国县级及以下的基本建设工程100%都是对外招投标或邀标进行建设.
二、基本建设财务审计中发现的问题
基本建设资金的筹集、拨付、使用和管理,是基本建设全过程的重要组成部分,涉及到资金使用情况的合规性、合法性和有效性.审计人员在进行基建财务审计中,发现资金使用和管理存在如下现象：
(一)基本建设资金管理不规范
1.基本建设资金未实行专户存儲.财政部门有关通知规定,同一个建设项目,不论其资金来源性质,原则上要在同一账户上进行核算和管理.但通过审计发现,实际建设中有的建设单位并未将建设资金进行账户的统一管理.
2.未专款专用.部分资金被挤占挪用不能及时落实到位,停工待料问题时有发生.
3.提前支付或超合同金额付工程款.含我县政府在内的部分地方政府出台了《政府投资工程建设项目监督管理办法》,其中明确规定：“项目建设单位应当按照基本建设财务制度进行核算,工程建设资金应当专户储存,专款专用.工程款必须坚持按合同约定和监理核定完成的工程进度拨付.项目建设单位应当预留合同总金额20%的工程尾款,待审计（评审）结束后,按审计（评审）结果支付除工程质量保证金之外的工程尾款,并严格遵守《管理暂行条例》的规定,不得大额支付或将工程款拨付至私人储蓄帐户.”但是,仍有一些建设单位不按合同规定的进度支付工程款,造成提前支付工程款,甚至出现超付工程款的现象,施工合同形同虚设.
4.超标准超范围支付土地征用款及拆迁补偿费.这主要针对“钉子户”出现,造成很多建设项目拆迁补偿由政府部门以会议纪要形式确定,超标准超范围支付土地征用及拆迁补助费用.
5.未按规定缴纳和提前退还履约保证金.按照招标投标法实施条例规定,中标单位在签订施工合同以前,应按不高于中标金额的10%缴纳履约保证金,同时也约定了退还履约保证金的时间.但在审计中发现,不按规定缴纳和提前退还履约保证金时有发生,笔者多年基层审计中至少有60%以上的建设项目履约保证金的缴纳、退还存在问题,或不按招标文件和合同规定缴纳,或不按规定时间甚至拒绝缴纳,或虽然缴纳保证金,但却提前退还.
6.工程款支付不合规.将工程款划入签订合同之外的单位或个人账户,或用支付.
7.工程质量保证金预留不规范.《建设工程价款结算暂行办法》规定,“建设单位必须按照工程价款总额的5% 预留工程质量保证金,待工程竣工验收一年后再清算”.实际建设过程中,有的单位并未按规定预留工程质量保证金,使得工程质量得不到保障.
8.建设单位管理费支出不规范.《基本建设财务管理规定》第二十一条规定：“业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%.施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行.”第二十二条规定：“建设单位管理费实行总额控制,分年度据实列支.”.但在实际执行中,有的建设单位不按规定进行,超范围超标准的列支建设单位管理费用.
(二)会计核算不规范
1.建账不规范,会计核算不准确.部分建设单位存在未严格按照基本建设会计制度设置会计明细账.会计科目设置不明确,和单位经费账一起核算,未单独设账,这使得其基本建设和日常经费账目区分不准确、不详细,致使工程建设投资成本不清.在审查投资金额时,需从经费账中逐笔清理.例如在笔者曾参与审计的一个案例中,某建设单位由于未单独设立基本建设账,致使多付工程款几十万元.
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