看个税分类征收和综合征收制之利弊,该文是关于个税论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
个税论文参考文献：
摘 要：本文通过对 析分类征收和综合征收,说明个税改革中可能存的问题,对个税改革提出一点想法和建议.
关键词：个人所得税 改革 分类征收 综合征收
一、分类征收制和综合征收制
(一)分类征收制的特点
分类征收制下,把纳税人定义为独立的“个人”或“自然人”,将每一位纳税人名下获得的各种来源及性质不同的所得进行分类,划分成十一类,然后分别适用不同的费用扣除标准,按不同的税率计算征税.
分类征收便于个税的征收管理,征管成本较低,且能够控制税源,保证国家的财政收入.但这种征收制度仅就纳税人个人的所得项目进行征税,不考虑纳税人家庭的实际负担.上世纪90年代末,我国实行住房商品化改革以来,房价飞涨,房子成为人们日常生活中一项“奢侈”的消费品,为了能有所居住或改善居住,住房贷款占据家庭支出大部分.
21世纪是人口老龄化的时代,在这快速老龄化的20年间,养老的中间力量集中在了七十、八十年代出生的人,这两代人生活在典型的“四二一”的家庭模式之中,夫妻两个人需要面临赡养四位老人,养老的时间、精力和经济成本都是一个不小的负担；2015年全面放开二孩政策,是解决社会人口老龄化的重要举措,但生活成本日益上涨的今天,二孩的养育成本成为众多“观望者”踌躇不前的首要纠结问题.
(二)综合征收制的特点
综合征收制是以家庭为单位作为个税纳税单位的,将家庭各成员一年内的各项收入进行加总,再根据家庭情况适用费用减除进行计税的.这种制度是需要建立在完善的信用制度上的,每个家庭的成员构成关系非常明确,各项收入来源能及时获得.世界上适用综合征收制的国家有美国、法国、澳大利亚等.
综合征收制考虑了纳税人的综合负税能力,特别是以家庭为单位的综合负税能力,把纳税人的实际生活成本纳入到计税范围之中,使得税收政策彰显人性化,体现出税收的公平性.以家庭为单位纳税,也符合我国传统的价值观念体系,合理分配家庭成员的工作任务,营造和谐的家庭氛围.“在夫妻双方婚姻存续期间,财产归属夫妻双方共同所有,这些财产具备夫妻共有性质.”我国《婚姻法》也对此进行了定性.
综合征收制的实行也会带来一些问题,以家庭总收入为征税范围,如何能全面真实的掌握家庭的收入来源和支出情况,在我们国家,家庭的范畴很宽泛,可以是三口之家也可以是三代同堂甚至多代同堂,界定家庭成员及和之相应的生活成本是实际面临的问题.在某些特定情况下,综合征收制也会容易产生一些社会道理*问题,比如“假离婚”、未婚同居、“丁克家庭”等,借此逃避纳税义务.这要求国家要有配套的信用体系、完善的税收征管基础设施建设和较高的征管水平,操作起来具有一定的难度.
两种征收制度各有利弊,采用哪种征收制度取决于一个国家经济和社会发展水平的需要,每一种征收制度在实行时都需要相配套的机制来规范、引导其良性发展,并不断修正具体措施.我国“十三五规划”中明确提出,个税逐步由分类征收向综合征收过渡,以建立综合和分类相结合的个人所得税制.
二、实行综合征收制面临的主要问题及建议
(一)家庭成员构成的确认
在我国,传统的家庭构成模式是一对夫妻加孩子的形式,当然也有因各种原因三代同居或多代同住的情况存在.这几种常见家庭模式在计税时,失去劳动能力的老人和未成年孩子的生活成本需要考虑按标准扣除,即使年轻人和老人不同住,也应当把养老的成本考虑进来,在计税时,可以要求提供相关养老的证明材料,以证实费用发生的真实性.老人和子女除医疗、教育成本外,生活成本可参照上年该地区人均消费水平的一定比例,在税前扣除.一个家庭中如果存在成年子女,有劳动能力和机会,却长期没有收入来源,仅依靠家庭其他成员生活,这种情形不应考虑费用扣除.通过这些措施可以督促年轻人赡养关心老人,减少空巢老人生活窘迫问题,为两代人之间建立一个良好的沟通媒介；对有劳动能力而不劳动,一味啃老、存在不劳而获思想的子女施加压力,借助社会和家庭的力量促使他们积极劳动,早日自力更生.
现实生活中还存在一些特殊的家庭模式,比如：失独家庭、孤寡老人、残障家庭等,在征税时需要进一步酌情考虑,同时还需要多种形式的社会救助去帮助他们.
(二)纳入综合征收的所得项目确定
实行了近40年的分类征收制度和我国实际国情,决定了个税征收制度不会也不可能直接由分类征收转变为综合征收,我们需要在过去分类征收经验的基础上,适应新形势的要求,在分类和综合征收之间建立一个适合我们自己的个税征收制度.在这一征收制度下,可以考虑纳入综合征收的所得项目有哪些呢?
在确定综合征收项目时,结合我国家庭的普遍情况,可先将属于家庭的一些稳定性收入、劳务性收入和经营性收入纳入其中,如工资薪金、劳务报酬、稿酬、生产经营、承包承租经营、财产转让和租赁、特许权使用费所得等.这些所得是目前家庭收入中比较常见的,有些所得目前实行源泉扣缴,也为综合征收打下比较好的基础,确保税源不会流失.其他的所得项目可继续实行分类征收,根据社会经济发展需要可调整变化.
(三)费用扣除标准确定
建立综合和分类征收相结合的个税体制,费用扣除标准要改变之前的分类扣除,应综合各项所得,将一个家庭年固定收入总额,按一定标准扣除年生活费用后的余额作为计税依据,费用扣除标准中要考虑这个家庭有无重大支出项,比如之前提出的养老、二孩、房贷等.特别是在收入多元化的今天,个税征收不适合继续简单区分收入类别计税,应全面考查一个家庭的收支状况,合理平衡税负计税.费用扣除标准也应改变固定的扣除标准,以合理灵活的扣除比例来代替,按家庭收入的一定比例扣除费用,物价指数的变动影响也应考虑进去,这样即可以体现费用扣除的公平性、合理性,也不会打击纳税人的积极性.
参考文献：
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结论：关于对不知道怎么写个税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文代缴个税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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