寿险公司利用风险边际进行利润操纵可能性,本论文主要论述了寿险公司论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
寿险公司论文参考文献：
摘 要：自2006年我国会计准则开始采用公允价值计量模式起,关于保险合同准备金使用公允价值计量也被提上日程.虽然中国保监会对于保险公司可以使用的风险边际计算方法有所限定,即分位数法、资本成本法和情景分析法,但具体规范较为模糊,留给保险公司利润操纵的空间.本文通过定性角度分别阐释和分析了各种计算方法下,保险公司通过调整一些参数设置得出不同的风险边际值,从而影响最终利润；另外还通过定量角度,分析了在分位数法下,采用对数正态分布和威布尔分布拟合赔付率,得到风险边际的差异；最后对我国风险边际计量要求存在的缺陷和不足提出相关建议.
关键词：风险边际；分位数法；资本成本法
中图分类号：F224 文献标识码：A〓 文章编号：1003-9031（2014）09-0049-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2014.09.10
一、风险边际应用发展背景介绍
保险人在计算保险合同准备金时,在对未来 流最佳估计的基础上,还应引入风险边际来反映不利情况发生时的风险偏差[1].从这一角度来看,风险边际是未来 流的不确定性的负债储备,属于一种风险附加.
（一）国际上IASB和FASB对保险合同准备金风险边际的应用发展
国际会计准则中风险边际都是基于公允价值计量要求而提出的,保险合同被IASB和FASB普遍认同为金融工具,因而其同样应当依照公允价值计量[2].但和另外一些金融工具不同的是,保险合同在资产项目上虽然可以按照另外一些金融工具的计量方式进行计量,但其在负债计量方面由于其特殊性一直存在重重困难.IASB在2004年发布了IFRS4[3],实现其第一阶段的任务,即将保险合同根据交易特征区分为保险合同、服务合同和投资合同.IASB在其第二阶段开始着重对于保险合同负债公允价值计量工作,风险边际作为保险合同准备金计量的重要部分也开始得以应用.在IFRS4发布之后,为了解决尤其是保险合同负债确认和计量背后的分歧和差异,IASB对保险公司财务报告重新审视,于2009年发布《征求意见稿》（保险合同）（Exposure Draft—Insurance Contracts）,明确了保险合同计量方法,进一步提高了财务报告的信息披露要求.
（二）我国保险合同准备金中风险边际的应用发展
我国应用风险边际的时间并不长.2006年我国的新会计准则正式应用公允价值计量方式,且在《企业会计准则第25号——原保险合同》和《企业会计准则第26号——再保险合同》中,第一次对保险会计核算有了会计准则形式的规范[4].但由于新会计准则中在保险合同准备金计量方面和国际会计准则存在差异,使得在香港和内地同时上市的公司年报之间存在巨大差异,为投资者和监管机构都带来的很多不便.
迫于此方面压力,我国《企业会计准则解释第2号》于2008年出台.保监会在2009年发布了《关于保险业实施<企业会计准则解释第2号>有关事项的通知》（以下简称《通知》）,其中包括“采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准”.随后,财政部发布的《保险合同相关会计处理规定》借鉴了IASB的做法,对保险合同准备金计量的三要素做出了规定,要求准备金计量应包括显性的边际.这也和国际上IASB的计量要求一致,缩小了我国保险会计准则和国际准则之间的差距,有助于我国公司在国际市场上的未来发展[5].
从上述可以看出,我国目前保险相关法律法规中对风险边际的具体内涵和计算方法做出明确规定.因此,保险人可以根据自己对风险边际内涵的理解,设定不利状况条件和相关参数假设,使保险人的风险边际预估范围增大.因此在新的会计准则下,保险人有机会利用风险边际的调整进行利润操纵.
二、现阶段业界内风险边际的主要计算方法
我国目前对风险边际的研究并不多,而且更多关注于定性方面的论述,即有关风险边际概念的定义和合理计算风险边际的重要性,财政部的《保险合同相关会计处理规定》也只是简要介绍其计算方法,主要包括置信区间法、分位数法和资本成本法.IASB发布的《征求意见稿》中限定的风险边际计算方法也仅有这三种.以下将对这几种风险边际计算方法和原理进行介绍.
(一)置信区间法
置信区间法是计算风险边际一种较为简单的方法,又称作VaR法（Value at Risk,在险价值法）.置信区间法是保险公司保持偿付能力充足性概率为p时,需要持有的资产或资产组合和负债期望值之间的差额.该法首先要计算一定期限内负债的期望值,并根据公司日常风险管理中存在的各种可能潜在损失转化为货币形式RA（Risk Adjustment,风险调整）,加在期望负债基础上得到RM；然后选择一定的置信水平p（如75%）,计算使得在这一期限实际损失（X）小于之前计算出加入潜在损失的负债RA+E（X）的概率为p,即P[X 置信区间法虽然计算简单,由于其不能很好地衡量尾部风险,因此当损失超过RA+E（X）时,无法计算出潜在损失的数额,仅仅表现出在特定时期内保险公司提前预期的最坏情况.另外,从置信区间法的计算过程来看,置信水平的选择将会直接影响到最终计算出的风险边际的大小. (二)分位数法 分位数法是保监会规定的可以用来计算风险边际的方法之一,又称为条件尾部期望法.具体应用中又分为简单分位数法和复杂分位数法,实际应用时多采用75%分位数法,澳洲保险公司更多采用90%分位数法.其基本计算原理是,首先假设险种的赔付率服从一定的对数正态分布,然后可以运用多种不同方法得到赔付率分布,最后将得到的赔付率曲线的75%分位数值和均值之间的差为风险边际,即RM等于PR?琢（X）-E（X）,其中RM（Ri- sk Margin）为风险边际,PR?琢（X）为未到期（UPR）/未决赔款准备金在置信水平下的分位值,E（X）为未到期/未决赔款准备金的均值即无偏估计. 结论：大学硕士与本科寿险公司毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写十大人寿保险公司方面论文范文。 偿二代监管规则下非寿险保险公司流动性风险管理问题 我国上市公司利润操纵现象其防范措施 寿险公司经营管理风险和防范措施 上市公司利润操纵问题
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