商业银行内部审计转型战略选择,这篇内部审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：党的十八大明确提出,要加快转变经济发展方式,关键是要全面深化经济体制改革.我国经济转型发展进入关键期,商业银行转型发展和风险管控面临严峻形势,实践中对内部审计的需求越来越多,也为内部审计带来了机遇和挑战.商业银行股改以后,内部审计在完善内部管理、加强风险防控等方面发挥了重要作用.但和董事会、监管部门的要求相比,内部审计工作还存在一些不足,其作用未得到充分体现,必须根据内外部形势变化进行必要的转型.本文从商业银行内部审计转型的战略选择、面临的困难和障碍、转型方向选择等三个方面进行系统阐述,分析内部审计发展的趋势,立足“风险导向、服务导向、问题导向”的审计理念,提出内部审计转型的对策,对商业银行内部审计转型有一定借鉴价值.
关键词：转型；战略；风险导向；服务导向；问题导向
党的十八大明确提出,要加快转变经济发展方式,我国经济转型发展进入关键期.商业银行在转型发展过程中,风险管控面临更加复杂严峻的形势,也为内部审计带来了机遇和挑战.随着公司治理的逐渐深入,实践中要求内部审计既要揭示风险,同时还要解决问题,真正服务经营发展.内部审计需要调整自己在公司治理中的定位和角色,站在商业银行管理层甚至整个组织的高度,开展以增加组织价值为目的的内部审计工作.
一、银行内部审计转型的必然趋势
（一）银行内部审计战略转型是审计发展的必然
内部审计从产生到发展经历了三个阶段：开始以查错防弊为主要目标；后来以加强内部控制为主要目标；现在以防范风险为主要目标.传统的内部审计以检查财务收支的真实性、合规性为主,而现代的内部审计则以检查经营管理的风险性、效益性为主.从国际上看,内部审计以由初期的建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动发展变化为内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率.
2013年,中国内部审计协会（CIIA）最新颁布的《内部审计基本准则》,将内部审计定义为“是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”,很好地体现了内部审计的转型.人民银行早在2011年就开始全面部署内审转型和发展,用了3年时间从传统的财务、合规性审计,向内部控制、风险管理审计、绩效审计模式转变.审计署也在转型,由抓传统的重大问题转向更加注重“促进深化改革、推进法治、提高绩效”等发展的因素和管理的缺陷.
(二)银行转型发展是推动内部审计转型的动力源
十八大以来,我国经济转型发展步伐加快,要求企业以科学发展观为指导,自觉转变经济增长方式.商业银行内部审计不能停留在合规风险审计阶段,更重要的是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设,提高风险管理能力方面发挥作用.实现内部审计工作转型,是推进商业银行转型,完善公司治理结构,支持和促进经济增长方式转变的需要,也是国家监管和资本市场监督的客觀要求.据统计,目前银监会有57项监管制度涉及相关业务的审计要求,其中每年审计一次的就达17项,日常还有很多需要审计配合的工作.因此,必须把内部审计纳入到商业银行转型发展的总体布局之中,充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用.内部审计只有实现在审计上的转型,才能充分发挥在提升银行管理和控制风险上的积极作用.
（三）银行内部审计确立“三个导向”转型战略
内部审计转型必须从战略层面做好顶层审计.审计战略转型不是对以前做法的全盘否定,而是在以前的工作基础上,水平进一步地提高,作用更好地发挥,达到一个新的更高的阶段.内部审计转型要立足增加商业银行价值,在审计理念、审计职能和审计目标上进行转型,具体来说就是坚持“风险导向、问题导向、服务导向”.
一是风险导向审计,风险仍然是影响商业银行组织目标实现的最重要的因素之一,内部审计介入风险管理是内部审计职业发展的要求,也是商业银行发展的需求,这仍然是银行内部审计的主流.
二是问题导向审计,我国经济转型发展,全面深化改革重点是要坚持问题导向.发现问题不是审计的目的,把解决问题作为审计的出发点,由重在治标向注重过程、重在治本转变.
三是服务导向审计,内部审计通过履行审计监督,由单纯监督向监督和服务并重转变,关注组织目标,关注绩效,从审计内容、审计方法和技术等方面进行创新,开展以服务发展增加组织价值为目的内部审计工作.
二、银行内部审计转型面临的困难和障碍
（一）银行内部审计的机制尚不健全,无法为转型提供保障
内部审计转型需要有效的管理机制做保障,创新审计理念、审计技术和方法,更好发挥审计作用.目前,四大国有商业银行均已建立了相对独立的内部审计管理体制,从独立性上提供了组织保障.从实际看,审计作用的发挥很大程度上取决于管理层对审计工作的定位,如果定位模糊将限制发挥审计主观能动性,也不利于审计转型.此外,商业银行还有相当一部分内部审计人员现代审计理念没有建立起来,停留在查错纠弊为目标的合规性审计阶段,重监督,轻服务,未能从服务的视角帮助被审计单位完善内部控制.有的管理层和基层经营机构对内部审计控制机制的作用在认识上还存在不一致,对审计工作有抵触,不利于审计转型.
(二)银行内部审计成果得不到重视,审计价值转化不明显
当前,商业银行普遍存在屡查屡犯、此查彼犯的问题,内部审计发现的问题有相当一部分没有彻底整改,审计价值转化效果不佳.一方面表明管理层重视程度不够,缺乏整改长效机制,且基层机构往往以业务发展为由被动应对,一些问题长期得不到整改.如信贷业务方面存在的贷款前调查真实性不足、贷后资金监控不到位、担保有效性差等问题,在商业银行存在一定普遍性.另一方面,也表明审计成果层次尚有提升空间,有些问题只是就事论事,停留在微观操作层面,没有上升到被审计单位的宏观管理层面,审计建议的整体性、建设性不够,成果还不足以形成增值价值,影响审计成果的利用.
结论：适合不知如何写内部审计方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内部审计软件论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
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