某民营公司境外实物投资出口退税理论和会计实务,这是一篇与出口退税论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
出口退税论文参考文献：
摘 要本文某民营企业相应国家“走出去”战略角度出发,分析了国家层面上的现行的境外实物投资出口退税相关政策,从某民营公司对非洲药业实物投资案例出发了,简单论述了关于出口退税的会计实务.
关键词民营公司；出口退税
前言：党的十七大报告明确提出了“走出去”战略,践行多年,真正能够走出去的多是手中握有独特资源的大型国企,少有民营企业能够真正迈出国门,参和世界竞争.某民营公司采取“两头在外”的发展模式,成功践行“走出去”战略.
随着国家提出的“走出去”战略和出口投资税收优惠政策的推行,某民营公司的经营也开始着眼国际化,继2008年在总部成立国际合作部后,先后在非洲投资设立公司,拓展非洲市场,在对非洲进行长达两年的调研和实地考察后,2012年某民营公司决定在非洲投资建厂,并于2012年9月成立了非洲公司.非洲国家工业基础极其薄弱,当地医药工业更是一片空白,厂区建设所需的生产工艺设备、配套的公用设备、检验仪器等大大小小的设备、配件以及厂房建设所需的建筑材料、进行净化安装所需的安装材料等物资均需从中国境内采购.考虑到非洲的实际情况,某民营公司对非洲药业的首期投资采用现汇和实物投资相结合的方式,其中现汇投资2800万美元,实物投资700万美元.
某民营公司的这一举措在武汉,乃至整个湖北省尚属首例,虽然政策和法规先行,给公司提供了相应的指导,但在实际操作中还是遇到了一些法规未明确的地方.某民营公司总部财务部在和当地国税局深入沟通后,达成一致,在实际操作中逐渐摸索出一套完整并可行的退税方案.本文在分析相关税收政策理论的基础上,结合某民营公司对非洲药业实物投资的案例,对境外实物投资出口退税知识进行相关探讨.
一、境外实物投资出口退税相关政策
根据中华人民共和国增值税暂行条例（2008年修订）规定,“（三）纳税人出口货物,税率为零；但是,国务院另有规定的除外.”
根据相关规定,我国现行享受出口货物退（免）税的企业主要有：一是经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的外贸企业；二是经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的自营生产企业和生产型集团公司；三是外商投资企业；四是委托外贸企业 出口的企业,包括委托外贸企业 出口的进出口权的外贸企业和委托外贸企业 出口的无进出口经营权的内资生产企业；五是特准退（免）税企业.
根据财税【2012】39号文规定,“出口企业出口货物劳务,实行免征和退还增值税政策.本通知所称出口企业,是指依法*工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法*工商登记、税务登记但未*对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业.生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户”,“出口企业或其他单位视同出口货物具体是指,等.（2）出口企业境外投资的出口货物”.
根据财税【2012】39号文规定,“（二）免退税办法.不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还.”
根据国家税务局总局公告2013年第12号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告,“（五）2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准）,除下款规定以外,出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位,及出口企业申报的计量单位,至少有一个应同和其匹配的增值税专用 上的计量单位相符,且上述出口货物报关单、增值税专用 上的商品名称须相符,否则不得申报出口退（免）税.
如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的,企业应将出口货物报关单、增值税专用 上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告,经主管税务机关确认后,可申报退（免）税.”
根据国家税务局总局公告2012年第24号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告,“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关*增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报.
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报*出口货物增值税免抵退税及消费税退税.逾期的,企业不得申报免抵退税.”
根据国家相关税法和税务总局公告规定,享受出口退税的货物分为一般退税货物、特准退税货物和免税不退税货物三类.
一般退税货物必须同时具备四个条件：属于增值税、消费税征税范围；报关离境；在财务上作销售处理；出口收汇并核销.
特准退税货物是指虽然不同时具备上述四个条件,但国家特准给予退（免）税,视情分为三种情况：
一是离境不销售（不收汇核销）.包括对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的货物,在国内采购并运往境外进行投资的货物,利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金援外方式下出口的货物,境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件,以及补偿贸易、易货贸易方式出口的货物等.
二是报关不离境.包括运往港、澳、台地区的货物；运往出口加工区、监管仓库、保税物流中心（B型）、区港联动的物流园区等海关负责监管的特定区域的货物；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；出境口岸免税店销售给出境人员的国产商品等.
三是不报关不离境.包括利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,在国际招标中国内企业中标的机电产品；外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等.
结论：适合出口退税论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关出口退税算法开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
出口退税对企业会计核算影响与分析
摘 要：近年来，随着我国经济的不断发展和对外开放程度的不断提升，我国已经深深地融入到世界经济发展的大潮中。我国对外贸易在全国经济运行中的地位逐渐。
出口退税对企业会计核算影响应对
摘 要：随着经济的发展，我国出口退税机制在实践过程中不断进行调整，出口退税对企业会计核算也产生着重要的影响。结合出口退税的相关概念，在分析我国出。
出口退税政策下外贸企业税收筹划
摘 要：国家为鼓励出口，制定了一系列的退税政策对外贸企业加以扶持，以提高我国出口商品在国际市场上的竞争力，促进我国对外贸易的增长。作为外贸企业，。
中国企业境外直接投资风险问题
摘 要：日益加快的经济全球化发展进程，使得我国的诸多企业均纷纷选择境外直接投资，由此也显著拉动了我国的经济增长，促进了综合经济实力的进一步提高。。