固定资产加速折旧新政会计处理和纳税调整,此文是一篇固定资产论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
固定资产论文参考文献：
一、引言
为了加大设备投资、更新改造及科技创新的积极性,促进我国制造业转型升级,提高产业国际竞争力,2014年10月20日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号,以下简称《75号文》）,对固定资产加速折旧作出新规定,放宽了加速折旧政策的试用范围.2014年11月14日,国家税务总局发布《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号,以下简称《64号公告》）,对有关完善固定资产加速折旧企业所得税政策的问题进行了明确.2014年11月17日,国家税务总局 发布了《关于<国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告>的解读》（以下简称《解读》）,对《64号公告》进行了详细的解读.2014年11月21日,国家税务总局所得税司有关负责人又就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问（以下简称《答记者问》）,对相关政策进行了具体解析.
固定资产加速折旧新政的出台,企业如何才能准确理解政策,更好的利用政策,笔者结合具体实例对《75号文》逐条进行梳理,并对相关的会计处理、纳税调整事项进行分析.以期为理解执行新政提供参考.
二、“六大”行业中的普通企业
(一)政策规定
《75号文》第一条第一款规定“对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.”
(二)政策详解
（1）对于“六大”行业的划分标准,《64号公告》和《答记者问》都明确了“具体按照国家统计局《国民经济行业分类和代码（GB/4754-2011）》执行.”同时还明确“这六大行业的企业必须以该业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业.”此划分标准在实际操作中简单易行,企业可以自行判断是否属于受惠范围,税务机关在后续管理中也很容易对其进行监管.
（2）对于“六大”行业享受优惠的“固定资产”范围最为宽泛,《答记者问》第七条进行了列举.除了和生产经营活动相关的设备、器具、工具等,房屋、建筑物、运输工具也可以享受优惠,使这“六大”行业的企业在最大范围内受益.
（3）对于“购进”,《答记者问》第十条也进行了明确.固定资产的“购进”方式,除了外购（除了购进的全新的固定资产,也包括购进的已使用过的资产）,还包括自建、投资者投入、融资租入等方式.笔者认为通过捐赠、非货币性资产交换、债务重组等方式也应涵盖在内,但是“盘盈”的固定资产不能享受优惠.
（4）对于时间点的把握,《答记者问》第十一条指出,外购方式取得的固定资产,必须在2014年1月1日之后,并且在此后投入使用.我国现行税法的规定仍然是以票控税的方式,也就是要求取得的设备 开具时间必须在2014年1月1日之后.企业实际运作中,确实存在固定资产的购置时间在2014年1月1日之前,但没有立即投入使用,在2014年1月1日之后才投入使用,根据现在的政策口径,这样的固定资产确实无法享受加速折旧的优惠政策.
（5）对于“缩短折旧年限”,《64号公告》明确规定“最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条折旧年限的60%”,对于“采取加速折旧的方法”明确为“双倍余额递减法或年限总和法”.
(三)实例解析
甲公司从事专业设备制造,增值税一般纳税人.2014年12月,购入一台生产器具,不含税价120万元,购入当月已投入使用,企业会计上采用直线法计提折旧,折旧年限5年（和税法规定相同）,预计残值为0,企业所得税率25%.
企业会计处理：
2015年至2019年每年计提折旧24万元（120/5）
借：制造费用 24
贷：累计折旧 24
以下假设三种情形,企业选择不同的优惠政策
（1）企业选择适用缩短会计年限的优惠政策.见表（1）、表（2）.
税法上的折旧年限可缩短至5×60%等于3（年）
2015年至2017年每年可税前扣除的折旧40万元（120/3）
表（1 ） 纳税调整 （单位：万元）
2015年至2017年每年年末需进行如下会计处理：
借：所得税费用——递延所得税费用 4
贷：递延所得税负债 4（16×25%）
2018、2019年每年年末需进行如下会计处理：
借：递延所得税负债 6（24×25%）
贷：所得税费用——递延所得税费用 6
（2）企业选择适用年限总合法加速折旧的优惠政策.见表（3）、表（4）.
2015年末需进行如下会计处理：
借：所得税费用——递延所得税费用 4
贷：递延所得税负债 4（16×25%）
2016年末需进行如下会计处理：
借：所得税费用——递延所得税费用 2
贷：递延所得税负债 2（8×25%）
2017年末无需会计处理；
2018年末需进行如下会计处理：
借：递延所得税负债 2（8×25%）
结论：关于对写作固定资产论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文2018年固定资产新规定论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
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