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摘 要：资金管理是企业管理的重要内容,是企业财务管理的中心,资金管理水平已成为企业管理水平的重要标志,资金管理能力体现了企业的管控能力和抗风险能力.本文在全面分析国有企业集团目前实施资金集中管理存在的问题的基础上,结合工作实践,对国有企业集团完善资金集中管理提出建议,以提升公司整体价值.
关键词：国有企业集团 资金集中管理
虽然国有企业集团有着良好的资金管理基础,在资金管理体系的构建过程中采取了很多突破性的改进,但是由于国有企业多年来在管理体制、机制上形成的定势和我国企业资金管理理论的发展现状,要发挥资金集中管理的积极作用,还存在很多需要解决和优化改进的问题.
一、国有企业集团实施资金集中管理存在的问题
(一)账户管理的规范性需要进一步提高
在账户管理上虽然国有企业集团一般实行总分账户联动和限额管理相结合的方式,各基层单位按照总部收支两条线的要求开立了收入账户和支出账户,但是由于公司业务活动等的需要,各公司还大量存在着一些专用账户,并且都不同程度地留有资金余额,导致资金使用效率变低.
(二)资金计划的准确性需要加强
资金计划管理是资金集中管理体系的重要组成部分,是资金集中管理模式平稳运行的重要保障,资金计划管理应与预算高度关联.但是预算管理以利润为实现的重点,遵循权责发生制,资金计划管理以资金收付全过程为重点,遵循收付实现制.同样,预算科目与资金计划也存在差异.虽然全面预算管理制度将所有资金收入、支出纳入预算,但由于费用支出的问题、投资计划的执行问题与实际差别较大,影响了资金计划的准确性和资金头寸的平衡.
(三)应收账款、在途资金的管理
国有企业集团由于下级单位分散,点多面广,各下级公司资金收取额度大,应收账款、在途资金的管理在资金集中管理体系中未得到足够的重视.资金回笼过程较长,滞留期间容易引发各类风险,降低资金使用效率,同时容易产生资金被挪用、侵占的风险.销售人员为完成业绩指标,违背赊销禁令,擅自赊销产生的坏账风险；销售人员替客户垫资,客户违约迫使销售人员侵占公款弥补自身损失的风险.
(四)财务制度和流程缺乏整体设计
国有企业集团层级多,公司性质复杂,财务制度的制定尚未实现完全统一,制度令出多门、交叉重复、层层转发现象比较普遍；制度设计以原则导向为主,缺乏具体操作规则的细化,制度没有管到操作；制度与流程的衔接不够紧密,造成不同业务企业之间的操作标准不尽一致；部分业务的操作流程还需要适应实际情况不断优化、细化和简化.
（五）个别领域内的规范管控能力还要加强
在一些高风险业务和新兴业务领域的财务管理模式及财务管理制度与内控流程尚在探索.特别是个别新设立企业的财务基础工作比较薄弱,财务人员力量不强,会计工作质量有待提高.小金库、账外账、公款私存,形成资金体外循环,造成公司资金管理漏洞.分析企业诸多资金案例,企业员工实施舞弊引发的案例占有较大的比重,表明员工素质和职业道德观念是一个重要的资金风险点.企业高级管理人员利用手中权力违规拆借资金、违规担保等情况也时有发生.
二、对国有企业集团完善资金集中管理的建议
(一)强化账户管理,构筑管理基础
账户管理是资金管理的重要基础性工作,账户管理水平对于资金集中管理的成败至关重要.因此,国有企业集团应实行账户一级审批制度,所属企业开立、变更和撤销账户由财务部门审批,未经批准不得在任何机构以任何形式设立账户.所属企业所有收支纳入集团公司账户管理体系,不得采取任何方式截留收入或坐支.应该对现有账户进行清理,同时建立账户审批、监控和资金流向监控.同时对于现有账户的日常运行情况实施实时监控,掌握账户活动资料,特别是没有纳入收支两条线体系的专用账户.
(二)强化资金计划管理,平衡资金头寸
根据生产经营需要,采取集中、结算集中、控制营运资金量等手段,合理安排资金收入,有效保障资金支出.资金计划管理的基本原理是以一定期间的财务预算为基础,根据收付实现制的原则,按照预算科目与资金计划要素的对应关系及分摊原则充分考虑结算进度和内部往来的影响编制而成.应努力提高资金计划管理水平,将公司预算管理贯穿到资金收支的全过程中去,推进财务管理向生产经营全过程延伸.加强业务部门在资金收付过程中的计划、监管意识与职责,推行全员的资金计划管理,实现资金计划于财务预算管理的有机结合.
(三)强化在途资金和应收账款管理,加快资金周转
国有企业集团由于资金量大,点多面广,增加了资金风险,降低了使用效率.为加速资金周转,可以采取总部推动,逐步实现非结算.公司建立客户信用评价制度.财务资产部制定总体客户信用策略,组织建立客户信息数据库及客户信用评价模型,支持所属企业采购、销售等业务部门制定购销信用政策.所属企业负责采集、录入和维护客户信息,及时跟踪并反馈客户信用变化情况.因债务融资形成的对外担保,财务资产部应当建立相应的或有负债数据库.所属企业密切跟踪担保事项及担保受益人的情况,及时解除担保义务.同时,所属企业根据客户信用等级制定信用期,扩大资金收入；严格合同履行,实现资金收入及时足额回笼；加强应收账款管理,建立欠款责任追究制度；建立健全资金支出授权审批制度,完善资金支出内部控制措施,及时确认应付款项,按照约定条件支付,禁止*未经审批或审批不完善的支出.
(四)细化制度支持,完善资金考核机制
通过认真领会资金集中管理的内涵,坚持“全面系统、管控到位、界面清晰、责权对等”的原则,从集团和权属单位两个层面入手,对现有制度进行全面总结和梳理完善,对于新制度要认真研究,打牢基础,推陈出新.一是授权审批类制度,坚持资金支付实行分级授权审批,敏感性支付审批权限自动上移一级的原则来制定；二是收支管理类制度,制订统一的收支两条线管理办法和收支流程实施细则,进一步完善资金计划、收支核算等相关办法；三是资金安全考核类制度,在制定过程中,要将资金管理作为总会计师年度述职的重要内容,对业务部门、资金管理部门分别进行资金计划百分比考核和账户管理考核；四是在现有责任追究制度的基础上,不断完善资金管理责任追究类制度,加大惩罚力度.
(五)统一风险控制,确保资金安全
随着公司资金不断得到集中和“国际化”步伐的加快,由于汇率、利率等市场风险需要跟踪国际金融市场形势变化,资金管理难度越来越大,只能由集团公司总部统一集中起来管理.第一,建立资金流动性风险管理机制,所属企业要严格执行资金收支计划,资金管理部门应当制订应急预案,利用多种融资渠道筹措短期资金,或利用银行等外部金融机构提供的金融服务备付,避免发生支付危机.第二,公司统一组织制定汇率风险管理政策,对所属企业和所属金融企业进行业务指导和过程监督.集团总部、所属企业和所属金融企业负责各自汇率风险管理,根据外币持有量和未来外币资金敞口情况规避汇率风险.第三,公司统一管理利率风险,资金管理部门应当动态跟踪各种债务项下相关币种的利率走势,及时采取提前还款、再融资及利用利率风险对冲工具等方式合理规避利率风险.第四,公司建立合作银行信用风险管理机制,资金管理部门应当制定合作银行准入标准、确定合作内容和模式,定期评价合作银行信用,所属金融企业和所属企业定期向资金管理部门反馈合作银行服务质量及信用变化情况,监控银行信用风险.
资金是维系企业生存和发展的命脉,加强资金管理对我国国有企业集团提升企业竞争力具有重要意义.当然国有企业集团资金管理的基础、企业组织形式、管理文化、信息化水平、人员素质等各不相同,实施资金集中管理也应该因地制宜、因时制宜,统筹处理好集权与分权、风险与收益、效率与效益、整体与局部的关系,提升公司整體价值.
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