风险管理视角下科研经费管理内部控制,此文是一篇科研经费论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
科研经费论文参考文献：
摘 要：本文以风险管理为视角,通过分析农业科研院所面临的风险及内部控制存在的缺陷,从单位层面提出完善科研经费风险管理的内部控制措施.
关键词：风险管理视角；科研经费；管理；内部控制
在科研经费管理过程中,风险管理贯穿整个管理流程,覆盖从科研项目立项、投入、实施、结题验收、绩效评价等环节.2016年,国家对现行科技经费管理制度进行了较大幅度的改革,使之更符合科研活动规律,更能体现科研人员的价值.在完善政策、释放活力的同时,更要依法理财、规范管理,完善内部风险防控机制,对确保科研经费的使用效益和使用安全尤为重要.
一、农业科研院所科研经费管理面临的风险
1.科研经费管理的外部风险
科研经费管理的外部风险包括政策、评审、预算申报等环节的风险,具体有以下几点.
（1）国家战略规划目标.即近期或现阶段国家制定的战略规划所支持的产业或倾向的领域、倾向程度等.
（2）科技政策.科技投入政策,是决定科研项目经费规模及项目结构的重要因素之一,直接关系到科研项目获取资助的比例及研究领域.
（3）财政收支能力.财政收支能力直接影响科研项目的资助总量、资助规模、资助比例.
（4）决策审批机构.直接影响科研项目申报是否获立项,立项后获取资助经费规模等.
2.科研经费管理的内部风险
内部风险主要来自科研项目申报单位,主要体现在项目立项、项目实施、资金使用、项目验收结题等环节.
（1）项目立项环节.受单位战略规划、事业发展规划及单位治理结构的影响,对项目经费资助额度及项目是否成功立项产生一定的风险.
（2）项目实施及资金使用环节.项目实施及资金使用流程涉及的风险较多,主要有不按规定设专账进行核算、超预算使用项目经费、乱用项目经费、用虚假*报销套取资金、报銷属于个人或家庭支出的非科研支出、授权审批制度不健全不完善等风险.
（3）项目验收结题环节.主要风险为项目承担单位财务决算质量、*机构审计质量及验收评审专家专业水平及主观影响,项目经费结余较大,项目结题不结账等.
二、农业科研院所内部控制现状分析
1.农业科研院所内部控制现状
（1）控制环境.控制环境是单位实现内部控制的基础,是内部控制五要素中最重要的一个,是其他要素能否有效运行的决定性因素,包括单位的组织架构、治理结构、单位文化等,是单位内部控制有效实施的关键.其中,单位治理机构是控制环境的中心,对构建有效的控制环境发挥基础性的作用.
在科研经费管理过程中,农业科研院所建立和完善经费管理治理机构和内部组织结构,建立科学有效的决策机制、执行机制和监督机制,制定相关的科研经费管理制度、公务卡结算制度、科研物资采购制度、政府采购制度、单位会计内部控制等一系列制度,但在实际操作中,很多制度执行不到位,内部监督不到位,职能部门间管理脱节,制度形同虚设,致使科研经费核算、经费支出不规范,存在资金流失等风险.
（2）风险评估.通过对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估,考虑风险的可能性和影响对其加以分析,并以此作为决定如何进行管理的依据.目前,大部分农业科研院所没有建立风险评估机制,没有成立风险评估工作小组,无法对单位层面及单位业务层面的经济活动事项进行风险评估,存在风险评估缺陷.
（3）控制活动.制订和执行政策与程序以帮助确保风险应对得以有效实施.风险评估和控制活动是内部控制的核心,内部控制是否得到有效实施,控制活动起着关键性的作用.在科研经费管理中,大部分农业科研院所关注的重点在于资金使用的合规性,对经费支出方面的控制关注较多,而对经费预算编制、合同管理、政府采购及购置资产的管理则相对松散,存在经费预算与决算偏差较大、不通过政府采购程序进行购置、科研资产及固定资产流失浪费等风险.
（4）信息与沟通.信息与沟通贯穿五个要素,是指相关的信息以确保员工履行其职责的方式和时机予以识别、获取和沟通.有效沟通包括信息在主体中的向下、平行和向上流动.因科研项目管理涉及的主体较多,项目管理主要由单位的科研管理部门、项目组负责,经费管理涉及的主体有财务部门、资产管理部门、单位管理者等.科研经费管理过程中信息沟通滞后,部门间的协调沟通不及时,存在脱节现象,经费使用信息公开方面尚不健全,无法向社会和公众公开科研经费的使用情况,存在经费使用不规范、资金使用效率不高等风险.
（5）内部监督.内部监督是对科研经费管理风险进行全面监控,可通过持续的管理活动、个别评价或者两者结合来完成.内部监督包括日常监督和专项监督.在农业科研院所的组织架构中,规模较大的单位一般都设有内部纪检监察部门,主要对单位经济活动事项的合法、合规等进行检查、审计,对科研项目经费使用情况进行日常监督或专项审计.规模较小的单位不设内部纪检监察部门.因科研项目数量及经费较大,内部纪检监察部门人员少,受制于客观的人力、财力及时间的制约,无法做到监督科研经费的使用效率以及参与科研前期、中期、后期的管理工作,无法逐项、逐笔审核,导致科研经费使用监督缺位.
2.农业科研院所内部控制存在的问题
（1）制度建设不健全.目前,大部分农业科研院所都建立了相关的科研经费管理制度,如科研物资采购、政府采购、经费支出审批流程、经费结算方式等,但没有制定简单、清晰的流程图,不利于制度的执行.在科研物资、利用科研经费购置形成的资产管理方面制度不完整,制定的制度比较粗放,不利于资产的管理,容易造成资产流失.
（2）缺乏专门的风险管理机构和专业的人才队伍.在农业科研院所,科研经费管理涉及财务管理和业务管理,不仅需要管理者有扎实的财务专业知识,还应有农业、法律、计算机、经营管理等相关专业知识和技能,大部分农业科研院所不缺乏科学研究人才、计算机方面的人才,但缺乏既懂相关研究又懂经营风险、财务风险等方面的知识的综合能力强、高素质的复合型人才,导致风险管理机构缺失、风险评估缺失.
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