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内部控制论文参考文献：
【摘 要】随着经济的迅速发展和医疗卫生改革的发展,对于医院财务内部控制的要求越来越高,因此本文在新制度的大环境下,从医院长远发展的角度讨论了医院财务内部控制建设问题,文章从现阶段财务内部控制存在的问题入手进行分析,然后进一步参考企业内部控制的构建,从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五个方面分别对医院财务内部控制的建设工作进行思考,以期对于医院财务内部控制工作的长远发展有所帮助.
【关键词】新制度；医院；财务内部控制；战略；信息化
随着我国社会主义经济快速发展,我国医院发展进入新阶段,医院规模不断扩张.随着医药卫生体制改革的深化,医院财务管理工作逐渐深入到业务活动的每一个环节,由于医院资本结构的逐渐转变,对于医院财务内部控制内容要求越来越多.因此面对改革的迫切需要,如何从医院长远发展的角度思考开展财务内部控制工作充满着挑战,文章就这一背景下,以问题入手,从企业内部控制建设角度对医院财务内部控制现状进行分析,着手对于医院财务内部控制的长远发展,大胆建议.
一、新制度下医院财务内部控制存在的问题
由于医院的特殊性质,医院决策者对于财务管理工作的重视程度不高,所以即使医药卫生改革需要,内部控制建设遇到的问题还是很多,详情如下：
1.对财务内部控制建设认识不足
一个系统的建设,首先需要的就是决策者的清晰认识和决策者的全力支持,所以在医院财务内部控制建设过程中：（1）决策者将全部精力用于其他业务部门,对于财务部门工作认识只是资金收支和成本核算而已,所以对于财务部门内部控制的重要作用认识不足.（2）医院其他部门已经投入资金实现信息化,但是财务部门虽然有电算化系统,但是并不能实现和其他部门数据无差别对接,所以内部控制体系建设另一大障碍就是财务管理信息化和信息化后与其他业务部门的统一对接.
2.财务工作人员综合素质欠缺
一个系统的建设,在需要决策的全力支持后,部门负责人和部门基层工作人员的专业能力和一般职业素养严重影响着工作的质量,所以,（1）财务内部控制体制要想建立,内部控制工作部门负责人需要足够相关工作的知识和内部控制工作经验,但是现在医院财务人员储备,相应能力的部门负责人需要进一步培养或者外聘.（2）内部控制的基本工作需要由一般财务人员完成,但是目前基层财务工作人员内部控制相关知识储备不足,相应管理经验欠缺.
3.财务内部控制制度不完善
财务内部控制的顺利实施,除了上述决策者的支持,部门专业人员的执行,更需要的是完善的内部控制制度的约束.（1）财务内部控制制度应该约束到各个业务部门,但是在實际操作过程中虽然有规章制度约束,但是真正的执行力差强人意.（2）财务内部控制制度应该是逐渐完善的,在执行过程中应该定期进行制度可行性检查,对于不符的部门进行完善,但是实际执行中,制度的执行力尚不可得到保证,自我检查的工作更加差强人意.
二、新制度下医院财务内部控制的战略思考
我国企业内部控制体制发展比医院财务内控制度建设时间要更早一些,并且取得了一定的成果,所以在医院财务内部控制的建设过程,我们可以参考一下,从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督相应的进行分析,结合财务工作的特点,全面系统的建设财务内部控制工作.
1.完善财务内部控制工作环境
内部控制环境的营造对于财务内部控制工作具有重大的奠基作用：（1）建立财务内部控制部门,并且针对这一部门的全部工作人员建立明确的薪酬安排和晋升安排,减少医院管理层对其的控制,保证财务内部控制部门的独立性、权威性和公正性.（2）加快财务管理工作信息化进程,应用医院资源管理系统在财务管理工作中,通过医院资源管理系统,建立财务内部控制部门与其他部门信息化无障碍沟通.（3）通过一些列知识讲座或者医院集体活动或者其他发生,在医院内部普及内部控制相关知识,使各个部门对于内部控制有一定的了解,支持财务内部控制工作的展开.
2.注重风险评估
（1）对于医院新展开的项目,要重视财务内部控制针对新项目进行风险评估和相应的风险分散的可能性,将可能发生的风险考虑充分,然后理智决策.（2）对于医院已经开展的项目,要重视财务内部控制部门对于项目进行中可能发生风险的评估和相应的意见,对于尚未发生的风险防范未然.
3.落实控制活动
控制活动主要基于财务内部控制信息化进程,通过医院资源管理系统,财务内部控制工作人员可以与其他业务部门进行工作对接,所以控制活动就产生于各个交叉节点,对于各关键节点重点监督控制,设置相应预警机制,比如针对某部门预算,通过系统设置警戒线,一旦超限立马处理,防止预算超标事件发生.
4.加强信息沟通
（1）对于财务内部控制工作人员接触着医院的各个部门的人员,所以要加强财务工作人员医院流程、业务常识的普及,便于部门间交流.（2）通过医院资源管理系统与其他部门进行沟通过程中,对于数据口径不一致的地方,加强沟通协商,制定统一数据口径的方案,报予决策者审批,加强内部控制部门间的沟通交流.
5.强化内部监督
（1）财务内部控制体系的有效性如何,需要财务内部控制工作人员定期和不定期的进行自我检查,对于自查结果及时向管理者进行汇报,请示相应整改方案,使财务内部控制系统实时处于高效运转状态.（2）财务内部控制工作建立在信息化的基础上的,对于财务信息数据的网络安全,应该由系统维护部门定期检查,并且通过专业人士培训,提高财务工作人员信息安全意识.
财务内部控制系统的建设,内部控制环节的建设是最基础的,良好的内部控制环境会使内部控制工作事半功倍.风险评估和控制活动相结合可以防患未然,减少事后成本、而良好的信息沟通的渠道是内部监督顺利进行的必要条件.综上所述,这五方面的完美结合就构成了完善的财务内部控制.
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