济南盛旺公司虚开增值税专用*案案例,此文是一篇虚开增值税专用*论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
虚开增值税专用发票论文参考文献：
一、案件回顾：
在2015年的纳税检查中,北京税务部门发现47家公司的纳税情况出现反常.在侦查机构介入调查之后,有关部门发现这四十余家公司的部分*,都可以追溯到济南盛旺饲料有限公司,这是一家位于山东济南的饲料加工企业.在深入调查取证之后,有关部门发现此案虚开增值税专用*的嫌疑重大,涉嫌虚开*的总金额超过6亿元,造成税款流失近7200万元.
济南盛旺饲料有限公司的实际控制人毕某说,他参与虚开*是因为欠下了巨额债务.在与毕某有债务纠纷的李某的屡次劝说下,毕某对于以虚开*的方式来赚取费用,从而偿还债务的做法有些心动.而在2014年,毕某的饲料公司更换会计人员,会计职务由毕某的女友董某接手.与此同时,经李某介绍,毕某结识了济南另一家饲料厂的经营者边某,而据毕某交代,此时的边某已经开始做起了虚开*的违法勾当.虽然四名被告在庭上相互推诿,但是其四人确已构成了虚开增值税专用*违法事实.四人利用饲料公司的免税企业身份,在*申请后,领购并开具增值税专用*,再将*卖给北京的公司,后者用以抵扣进项税,每次按照税金的一定比例进行提成.有关部门的证据表明,涉案嫌疑人实际利用相关饲料加工公司,即济南盛旺饲料有限公司的名义,开出专用*共计6000余张,总涉案金额超过6亿元人民币.本案的公诉人表示,由于本案缺少李某、毕某等四人中任何一人都无法完成,所以四人并无主犯、从犯之分,属于共同犯罪.这四人的行为已经造成巨额国家税款流失,对税收征管环境造成了极其恶劣的影响,应追究其虚开增值税*的相关刑责.该案被纳入国家税务总局2016年打骗打虚专项行动典型案例,并予以公开.
二、手段分析：
1.利用饲料加工企业的特殊身份实现逃避税款缴纳
根据国家税务总局《关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》国税函[2004]884号的规定,济南盛旺饲料有限公司在取得了具有相关资质的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明后,只需将饲料产品合格证明及相关材料报送其所在地主管税务机关进行备案,即可按规定享受免征增值税的税收优惠政策.而该饲料加工企业作为增值税一般纳税人,可以领购增值税专用*,而其向开票方开具*时,自身可以根据上述优惠政策实现免除增值税的缴纳,从而实现在不增加自身税负的情况下,帮助购票方实现增值税的抵扣.
2.中小企业财务制度不健全
本案中,帮助毕某实现出售增值税专用*的企业会计董某即为其女友,从这一层面上来看,当前中小企业内部制约机制难以建立,当今中国企业内部的财务人员身份上与公司主要负责人有千丝万缕的联系,不能发挥主观能动性,传统思想难以扭转,不能自觉遵守会计职业道德,对企业领导层依附过高.这使得企业的主要负责人违背了税收原则及相关法律,被税务机关查处之后企业不仅将承受经济上的损失,还将受到声誉上的重创.除此之外,财务部门作为企业核心部门,其组成人员没有意识到自己的权责利弊,没有按照涉税零风险原则处理账务,按照相关人员授意,随意记账、核算和报账,给企业埋下重大税务隐患.
3.税收遵从意愿较低
本案中,盛旺饲料公司已经享受国家税收优惠,因此,其对于履行相关税收义务不具有较高的动力,因此应当采用奖惩手段,增强相关企业税收遵从度.类似地,在近期的黄金票案中,也正是因为普通个人接受相关增值*后不能抵扣,没有实际意义,因此才出现了相关零售企业将*开给其他公司,实现逃避税款缴纳的行为.
三、相关建议：
1.加强税务稽查力度,及早发现违法犯罪行为的苗头
相关规定要求,饲料生产加工企业应于每月纳税申报期内将免税收入如实地向其所在地主管税务机关申报.而且主管税务机关要加强对饲料免税企业的监督和检查,凡不符合相关法律规定的免税条件的,要及时规范其经营行为,对采取弄虚作假手段骗取免税资格的经营者,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关税收法律、法规的规定予以处罚.而本案中,当地税务主管机关疏于监管,使得相关企业实现违法行为.
2.第三方审计缺位,缺乏社会监管长效机制
建议应当形成长效的社会审计机制,利用第三方审计监管的方式,对相关审计费用进行适当补贴,并且实施激励机制,鼓励企业在日常经营中依法记账,合规核算,将中小企业的相关税收违法问题防患于未然.
3.利用经济杠杆提高税收遵从度
针对稅收遵从度低的问题,2017年年底,上海有关税务部门便开始了**活动,针对餐饮业、住宿业、娱乐业和装饰业四个行业开具的增值税票,实行即开式和定期*相结合的*方式,*范围包括个人和单位,有奖*包括增值税普通*,以及增值税电子普通*.希望通过实践和不断推广,能够扩展到更多行业、税种和*类型,利用经济杠杆提高税收遵从度.
4.加快电子*发展,增强信息比对效率
随着科技的不断进步,应当顺势不断完善*管理的信息化水平,扩大网络*的推广,因此建议逐步实现增值税专用*开票系统与金税三期的融合,对于有关企业的开票状况实时监控,从技术的角度防止相关案件的发生.还应当将虚开增值税*纳入个人以及企业的征信体系,加大对虚开*犯罪者的打击力度.
四、简要总结：
近年来,在税务部门的不断打击下,制售虚假增值税专用*的违法犯罪行为有所收敛,但新的违法形式又开始出现,部分不法经营者铤而走险,抱着侥幸心理,利用国家税收法规的漏洞和地方税务机关的执法缺陷,出售增值税专用*,征管形式面临新的挑战.
但随着信息技术的不断发展,税务总局也不断与时俱进,金税三期的上线使得每一张票都能够实时比对,这使得制售假冒增值税专用*的行为大幅减少.而不法分子则将眼光盯上了自身开票不会增加本企业负担,或者受票方接受*没有实际意义无法抵扣的情形,通过相互勾结转移*,使得国家税收遭到严重威胁,并且使得医药行业、饲料加工企业、农产品收购行业等拥有税收优惠政策的行业,以及金银零售业、石油汽油零售业等零售行业成为虚假开具增值税专用*案的重灾区,相关案件呈现出牵扯范围广、数额巨大的特征,这就需要各级税务主管部门不断增加宣传力度,制定相应的激励机制,提升税收遵从度,营造良好的税收环境.
结论：适合虚开增值税专用*论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关2017年虚开增值税案例开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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