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自然人论文参考文献：
税收信用是市场经济信用理论的重要内涵,也是社会整体信用完善的关键一环.一直以来,完善税收信用都是我国税收法治建设工作的重中之重.个人税收信用是税收信用的重要环节,完善个人税收信用十分必要,但是目前对个人纳税信用的管理仍然是一片空白,导致个人所得税有关的管理与监督存在明显缺位.因此,需要对这一现状的产生原因进行分析,并以此为基础提出切实可行的解决方案.本文首先分析了我国个人税收信用目前存在的问题,面临的困境以及问题的原因.随后,简要的介绍宜兴市财务信用平台在自然人纳税信用方面所做的探索.最后,结合本地的实践经验,提出解决自然日纳税信用问题应从健全法律法规,加强部门协作,搭建综合治理网络,完善软件平台,通过系统化治理,信息化支撑,法律为后盾来加强自然人的纳税信用.
一、研究的背景
税收信用,是在税收征纳的过程中,征纳双方以相互信任为基础,自觉守法依规的道德规范.税收信用是市场经济信用理论的重要内涵,也是社会整体信用体系重要的组成部分.
国家税务总局于2014年7月颁布实施《纳税信用管理办法（试行）》,将纳税人按纳税信用程度分为四个等级,区别管理,我国的纳税信用等级制度由此初步建立.但是目前的评级制度仅针对法人纳税人,而自然人纳税信用的管理仍然是一片空白.2015年12月25日,中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》,明确提出：顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势,从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系.
完善自然人税收信用对于构建自然人税收管理体系,对解决当前我国个人所得税存在的各种问题具有至关重要的作用,也是发挥个人所得税功能的必然要求.
二、自然人纳税信用存在的问题
我国的社会信用体系建设得到了党*的高度重视,先后在党的十八大、十八届三中全会提出加强“政务、商务、社会”这三个“诚信”和“司法”这一个“公信”的建设,致力于在全社会建立起一个“褒扬诚信、惩戒失信”的大诚信体系.但是,不可否认的是目前我国的社会信用状况与当前的经济现状、发展形势不相匹配,其中比较显著的一个问题就是自然人的纳税信用缺失问题.
在谈论纳税信用这个问题时候,自然人纳税人与企业纳税人存在诸多区别,但是二者往往混为一谈,不加以区别.政府对两类纳税人的管理方式存在不同,此外企业纳税人的收入与应纳税额可以准确衡量,但个人纳税人的收入和税负大都是“隐形的”,这导致对个人纳税信用的评价几乎变为不可能.我们可以从以下几个方面分析个人纳税信用的缺失问题：
（一）自然人的收入难以准确衡量.个人所得税方面,由于收入性质的不同造成个体之间经济状况差异较大,因此采用分项的计征方式,不同税目的税率、抵扣方式差异较大.而且自然人在进行经济活动,获得收入时,除工资、薪金外主要依靠*交易,像劳务所得、财产转让所得等又具有非固定的特征,税务机关难以有效监管,这些因素的综合直接导致我国的个人所得税沦为“工薪税”,个人税收信用自然无从谈起.而我国的收入监控体系没有建立,即使纳税人偷逃税款,税务机关也无从查询其收入情况.*交易、隐形收入非常普遍,给收入监控带來了更大的困难.
（二）法律法规缺位,底气不足.税收立法对税收信用体系的建设以及税收法治的完善具有至关重要的作用,税收立法如果存在问题,税务部门在征税的过程中就会缺乏法律依据和行政约束,整体税收信用就会缺失.而现行税收征管机制主要是建立在货物劳务税的基础上的以法人为重点对象的征管实践上的,税务机关对自然人的重视程度较弱,《税收征管法》及其《实施细则》中适用于自然人纳税人的征管机制安排相对较少.同时,现在正在试行的《纳税信用管理办法》,它还只“适用于已*税务登记,从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人”（见《纳税信用管理办法》第一章第三条）,自然人纳税人尚未涵盖其中.而截止2016年末,我国登记在册的企业总数约为1062万,而自然人约为13.6亿,这意味着个人纳税信用的管理仍然是一片空白.
（三）征信渠道狭窄,平台缺乏.目前,税务机关对自然人相关涉税信用信息的采集还是比较困难的,内部征管信息非常有限,外部征信渠道也比较狭窄、平台不多,即使政务信息的顺畅交换与共享也还只是一种正在酝酿、推动中的工程,离真正产生实际效用尚有较长的等待时间,这也使自然人诚信纳税体系的建立增加了难度.比如,在现行税收征管体制下,税务机关同工商、国土、房管、交通、金融、卫生等部门的信息共享体制还未确立,税务机关对自然人拥有房屋、土地、车辆等财产的真实情况无法确切掌握,自然人依财产取得的收入也就无从核实,极易导致自然人财产税收入的严重流失.
（四）评价结果的效用尚不明显.根据2014年年底国家税务总局与发改委、*文明办等20个部门共同签署的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》,有关部门也曾陆续公布了一批违法信息,披露了一部分涉案企业的负责人和负有直接责任的企业财务负责人名单（2013-2014年共有553人）,但在全国范围内来看,涵盖面还是比较窄的,而这些黑名单公布以后的联合惩戒究竟是否真正落到实处还不得而知.
纳税信用虽然是纳税人的单方行为,但是不同的纳税行为会造成不同的经济后果.纳税信用缺失所导致的税收流失、竞争不公平等后果直接影响到我国社会信用体系的构建和市场经济的良性循环,而个人纳税人的失信造成的危害尤其突出：首先,个人纳税信用缺失会减少国家财政收入,使政府的各项职能无法正常运转,最终损害其自身利益.其次,个人纳税信用缺失会对整体社会信用环境产生消极影响.最后,个人纳税信用缺失会削弱税收的各项功能.税收对缩小社会贫富差距,稳定社会秩序,助力国家宏观调控具有重要意义,而实现这一功能的前提是税款的“精确征收”,如果个人纳税信用缺失,税务部门就无法对个人纳税人进行有效约束,税收的监督职能也就无从谈起.
结论：关于自然人方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关自然人和个人论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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