营改增对小微企业税收征缴影响,本论文可用于小微论文范文参考下载，小微相关论文写作参考研究。
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摘 要 “营改增”是新形势下国税体制改革的一项重要举措,随着税改的不断深化,产生的影响也愈加明显,特别是对小微企业带来了较大影响.本文对“营改增”实施的必要性及对小微企业的具体影响进行了分析,有针对性地提出了改进对策,以期为国税制改革提供有益的参考.
关键词 “营改增” 小微企业 税收 影响
一、引言
小微企业指的是小型企业、微型企业、个体工商户和家庭作坊式企业,市场应变能力较强,但突遇金融危机或政策性调整时,小微企业在资本、管理方面还存在一定局限性,抵抗市场风险的能力相对较弱.本文重点对“营改增”对小微企业税收征缴的影响进行了分析阐述,对企业和政府提出有针对性的建议.
二、小微企业的现状和“营改增”的必要性
第一,小微企业发展现状.小微企业指的是小型企业、微型企业、个体工商户和家庭作坊式企业,主要分为中型、小型和微型三种类型.和大型企业相比,小微企业在企业制度、管理体系和人才配置及资本来源等方面还不太完善,还处于相对劣势的状态,这也是制约小微企业健康发展的主要瓶颈.“营改增”的推行,使企业特别使小微企业发展的各项成本得以有效降低,一些民营银行为小微企业的发展提供了巨大助力.差别准备金率的变化、贷款过程的简化、各项贴补政策的推行,小微企业的发展环境更加优化.企业在发展过程中,资金风险大大降低.随着信息化的高速发展,信息流通、资源共享也降低了企业的交易成本,一定程度上增加了企业的经济效益.企业缴费比例的降低、住房公积金制度的完善、工资调整机制不断优化和完善,都使得企业的用人成本有所降低,发展的市场环境也不断优化.
第二,小微企业“营改增”的必要性.服务业的营业税是全额征税方式,工商业采取的是增值额征税方式,从实际情况来看,服务业和工商业还依然存在重复征税、税收交叉、税负不公等问题,制度的缺陷一定程度上影响了现代服务业的健康快速发展.“营改增”推行后,增值税只对增值额进行征税,其他环节纳税款可以进行抵扣,极大程度地减少了重复征税问题,使税收项目、税收流程相对简化,货物和服务都被作为增值税征收的对象,税收交叉问题得到了妥善解决.当前,我国正处于经济结构转型的关键期,为第三产业的发展提供了良好的机遇,实施“营改增”改革,是新形势下助推企业发展的有效措施.
三、“营改增”对小微企业税收征缴的影响
第一,“营改增”对小微企业税费负担的影响.“营改增”实施以来,据有关数据表明,“营改增”的实施,一定程度上降低了小微企业的税费负担,每年能减税达到5000亿元以上.未来“营改增”试点范围将会进一步扩大,会将企业新增的不动产所含的增值税纳入抵扣范围,可以进一步减轻企业的税收负担,对企业产生积极影响.再加上国家财政资金支持的力度越来越降低,住房转让手续费、取消、停征和免征一批行政事业型收费等,还有一系列税收优惠政策的推行,比如减免自主创业税收、营业税和增值税免征等,还有强有力的金融支持政策,使小微企业的税收缴纳金额得到了很大程度的降低.
第二,不同类型小微企业受“营改增”影响不同.一是零售产业.“营改增”前的零售业都是增值税一般纳税人,税率一般为17个百分点.税费改革后,税种和税率没有发生变化,也就是说“营改增”的实施对零售行业产生的影响不太大.但是因为不存在太大的影响,对可抵扣进项税额进行了调整,企业税收负担也会得到一定程度的减轻.税费改革前,需要由公司全额承担的劳务费；改革后,可以根据税率计算实行进项增值税抵扣,也会一定程度上降低企业的成本,企业利润也会相应提高.二是物流产业.仓储运输服务属于现代服务业,实际上是物流辅助服务税目的一种.“营改增”实施前隶属于服务业,要全额缴纳5%的营业税；税费改革后,虽然税点提高到6%,但不用再按照全额征收,是按照经营中实现的增值额征收,所以对它的影响看企业自身的发展状况.总之,税费改革后,“营改增”对物流企业的影响 作用较大,不论企业是否取得了增值额,不管增值额的数额多少,实际上会大大增加物流企业的实际税负.三是研发、科技、创新类产业.新型产业“营改增”后,税收缴纳比例也从5%提升到6%,但也不用再按照全额征收,也是变成从增值额中进行征收.再加上各地政府的大力支持,推出一系列宽松政策,新的政策要求要落实好研发费用加计扣除政策,使企业的税负只增不减.
四、小微企业实施“营改增”存在的问题
第一,“营改增”的实施对服务型企业产生了极大的利好,但大大影响了地方政府的预算收入.营业税是地方政府的重要税收来源,“营改增”的实施必然会“分夺”这块蛋糕,地方政府财政收入大大降低.
第二,“营改增”对小微企业的效果不明显.实际上,大多数小微企业受传统观念的影响,管理机制僵化落后,在财务管理上普遍存在账目不清的问题,多数小微企业采取核定征收的方式纳税.除此之外,应税所得率偏高、税法要求严格等一系列条件也极大地限制了小微企业的发展.
第三,小微企业财务管理水平的落后,不利于经济实力的增长和生产规模的扩大,再加上小微企业管理团队水平低、管理眼光的短浅,过于注重当前的利益,使“营改增”带来的正效应大大缩减,不能充分发挥其优势作用.小微企业必须正视企业自身的问题,充分抓住“营改增”新形势下的有利契机,更好地规避风险和不利条件,提高企业的效益.
第四,小微企业存在融资风险.“营改增”使小微企业的税负有所降低,第二产业和第三产业增值税抵扣链条得以打通和延伸,但小微企业融资依然艰难,要通过正规的金融机构贷款依然难度较大,民间借贷缺乏政策支持,造成小微企业的竞争力薄弱.
五、“营改增”实施后对中小微企业税收征缴的建议
第一,对企业方面的建议.要聘请税收专业技术人才加强对企业日常税收的筹划和人员培训,尽量保证获取 ,切实减轻企业税负.要进一步完善企业的信用机制,注重企业的短期利益和长远发展,注重对新税收优惠政策的使用,科学合理地缴纳企业税收.采取切实有效的措施,比如通过申请政府补贴、积极融资等科学合理的手段,使企业走上可持续发展的道路.要探索和完善科学的检查机制,确保缴纳税收的正确性,防止缴税不当或不合理带来的经济损失.
第二,对政策方面的几点建议.建议将“营改增”试点全面推开推广,使所有行业的税负只减不增.尽量取消或减免政府性的基金,进一步扩大小微企业的政府性基金的免征范围.除此之外,要建立税收补偿机制,对被强制税收的单位采取合理的政策进行有效的补偿,进一步激发纳税企业依法缴税的积极性.另外,在小微企业发展过程中,要给予更多的支持和帮扶,给予必要的政策和资金支持,从另一方面对其缴纳的税费进行补偿.比如,帮助企业争取技改资金、科技项目等,有效降低企业的生产和运营成本,帮助企业获得更大的经济效益.
六、结语
随着“营改增”的不断拓展和全面推开,税收制度愈发规范合理,有效解决了重复征税问题,降低企业生产经营成本,有力地推动了产业的分工细化和经济结构优化升级.在“营改增”全面推行的过程中,小微企业要进一步规范缴税行为,促进税收事业的规范化发展.
（作者单位为鞍山市信息工程学校）
参考文献
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[2]刘通,唐杭嘉.“营改增”对小微企业税务筹划的影响研究[J].中国集体经济,2017（08）：67-68.
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