营改增背景下房地产企业税收筹划分析,本文是一篇关于税收筹划论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
税收筹划论文参考文献：
摘 要 “营改增”是我国施行结构性减税、推动税收改革的一项重大举措,是我国推动市场经济发展的必然的选择.“营改增”的实施对服务业尤其是房地产行业的发展,消费结构和产业结构的升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革有着重要意义.本文通过对营改增背景下房地产行业发展中的税收筹划的要点和方法进行分析,提出针对新环境下房地产企业的税收筹划相关建议,以降低房地产企业的税收风险和税负,促进我国的房地产行业健康可持续的发展.
关键词 “营改增” 房地产 税收筹划
对于现代企业来说,税收筹划是企业在遵循国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事先选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营活動的一种筹划行为.随着市场经济的深入发展,税收筹划在现代企业管理中的展现出越来越重要的地位,越来越多的企业选择通过合法合理的税收筹划工作来降低公司的税收负担,提高企业的整体效益.而这次的“营改增”改革给企业的税收筹划扩充了生存的土壤和发展的空间,对企业节约税收成本,减少税收负担,增加税后利润的意义重大.
一、“营改增”背景及其对房地产企业的影响
2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案,我国拉开了“营改增”改革的序幕.2016年召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将从建筑业、房地产业、金融业、生活服务业这四个行业全面推开营改增试点.其中,房地产行业由以前根据营业收入征收5%的营业税转变成11%的增值税,但可以扣除企业外购材料设备等增值税进项税.作为改善人民生活和发展国民经济的重要产业,这次“营改增”改革必然对房地产这一行业发展产生深远的影响.
二、营改增下房地产企业的税收筹划要点
(一)采购活动
“营改增”背景下,房地产企业的采购活动应重点关注土地,原材料和设备的影响.一方面,土地成本占据房地产成本中相当一部分比重,因此,土地的获得方式以及成本对于房地产企业来说至关重要.通常,房地产企业取得土地的方式一般分为转让和出让,如果企业是通过转让的方式取得土地,即在市场上两个企业交易主体间进行土地转让,那么根据财税[2016]36号文的相关规定,转让土地使用权是增值税的应税行为,税率为11%.所以,由于上一环节转让土地使用权征收了11%的增值税,所以下一环节购买方可抵扣11%的增值税,增值税的抵扣链条是完整的,这种取得土地的方式完全可以在计算房地产企业增值税时,运用抵扣法来实现土地成本进项税额的抵扣.而如果土地取得的方式是出让,也就是政府将土地出让给房地产开发企业.那么,由于政府出让土地没有征收增值税,所以企业支付的土地出让金也随之无法取得增值税的专用作进项税额抵扣.另一方面,由于企业购进的材料和设备的增值税均可以在销项税中抵扣,而开具普通的小规模纳税人提供的销售价格通常低于开具增值税的一般纳税人,因此企业在上游供应商选择时应综合考虑取得材料设备等的价格以及增值税影响,以减少采购成本.
(二)经营活动
实行“营改增”之后,由于所购进的材料设备通过进项税都可以实现一部分抵扣,而人工成本无法抵扣增值税进项税额,如果房地产企业采用自建房产的话,房地产企业虽然承受了较多的人工成本且需要较大的流,但能够抵扣一部分的进项税；如果采用非自建房产方式,企业无法享受到进项税抵扣的优势,但可以有更多的金钱和精力投入在企业管理治理或者是其他方面的经营.此外,房地产业“营改增”之后,房地产企业为了降低税负,会更多地考虑增加进项税额来进行抵扣,在建设房产种类上,许多企业会更青睐于开发精装房,以利于取得更多的固定资产和物料的增值税,从而增加可抵扣数额,但同时也可能存在着房价高昂导致存货堆积的风险.因此房地产企业无论在选择自建房产和非自建房产上,还是选择建设哪种类型的房产都应该结合自身的实际情况,考虑增值税的影响,选择合适的经营方式,以取得最大效益.
(三)销售活动
如果企业存在混合销售行为,即一项销售行为会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务,如企业在销售房产时还提供装修、物业管理等服务.在这种情况下,企业需要测算交纳增值税还是交纳营业税企业的平衡点销售额,企业根据测算的税负平衡点销售额选择以增值税还是以营业税为主业税种,同时利用税率差异,如：当同一纳税人的同一项业务既涉及一般物资又涉及建筑业劳务时候,一般物资的增值税率是17%,建筑业的增值税率是11%,在政策允许的情况下,利用混合业务中不同纳税对象税率的差异,以此来减轻企业税负.
三、“营改增”后的房地产企业税收筹划建议
“营改增”的实施使得房地产企业不得不重新进行纳税筹划,规划新的纳税方案,如何在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向抵扣更多的税费,降低企业的税收负担,最大化企业的纳税利益是每个房地产企业都应该思考的问题.本文基于前面的分析基础上提出如下的有关房地产企业税收筹划建议：
(一)科学合法地运用税收筹划方法,实现减税免税.
房地产企业可以利用税收优惠政策、鼓励性政策进行减税节税免税,如：增值税对认定为绿色环保新能源及材料将给予免税或即征即退的优惠税收政策,房地产开发企业在计算销售普通住宅需缴纳的土地增值税时,当增值率小于 20%,可免征土地增值税.房产地产企业可以通过提高这些新能源材料的比重或者利用税收差异等税收筹划技术设计抑或者降低增值率来减少自身的税额；此外,房地产企业还可以通过改变（提高或压低）商品价格,或者通过改善生产技术,经营管理等方式,来实行税负转嫁,将一部分税负转移到其他方.通过综合地运用节税、避税、税负转嫁等税收筹划技术,在遵守法律法规的情况下,达到减税免税的目的,大大降低房地产企业的税收负担.
(二)找准企业税收风险点,合理规避税务风险.
结论：关于本文可作为相关专业税收筹划论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税收筹划特点论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
营改增背景下高新技术企业税收筹划
摘 要：目前，我国经济发展中的“营改增”趋势明显，科技是第一生产力，高新技术企业如何在此大背景下进行税收筹划成为了很值得研究的问题。企业需要进行。
营改增背景下房地产企业纳税筹划
自2011年实行营业税改增值税政策以来，我国经历了六年的税制改革。2016年5月l日起对房地产企业实施的税制改革对该行业应缴纳的各种税金都产生了。
基于营改增背景下房地产企业税务风险防范
摘要：在我国当前的经济发展中，房地产行业是一个十分重要的行业，国民经济的快速发展离不开房地产行业的健康进步。目前，我国正处于营改增的深入开展时期。
营改增背景下房地产企业税务风险防范
摘要：通过营改增政策的实施，对房地产企业的发展提出了明确的要求，产生了极其深远的影响，而加强税务风险的防范也是尤为重要和关键，已经成为了房地产企。