风险管理视角下农业上市公司内部控制,本论文为免费优秀的关于风险管理视角论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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【摘 要】 农业上市公司的发展,促进了农业产业结构的调整,增强了我国农业的国际竞争力.然而,从近年来农业上市公司的总体情况来看,经营业绩普遍下滑,经营风险逐步加大,给未来持续健康发展带来了很大的不确定性.究其原因,与农业上市公司内部控制设计及运行无效直接相关,为此,以农业上市公司风险研究为起点,重点突出风险评估及理顺公司治理结构对农业上市公司内部控制体系构建的重要意义,在此基础上提出了完善农业上市公司内部控制的举措.
【关键词】 农业上市公司； 獐子岛； 风险管理； 内部控制体系
【中图分类号】 F272.35 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）24-0013-05
自2016年5月4日起,獐子岛股票（002069）被实行“退市风险警示”处理,变更为“*ST獐岛”.獐子岛2006年9月28日在深交所上市,创造了中国农业第一个百元股,2007年成为达沃斯“全球成长型公司社区”首批创始会员.从农业上市公司经营业绩、内部控制有效性的综合排名（2008—2010年）来看,獐子岛一直处于领先地位[1],时值今日却被ST,追其根源,与其内部控制缺失直接相关.为此,以风险管理为研究视角,通过分析农业上市公司风险特征并结合獐子岛内部控制设计及运行现状,揭示农业上市公司内部控制缺陷对公司战略发展的重大制约性,以此提出完善农业上市公司内部控制的思路.
一、农业上市公司面临的风险
我国是农业大国,农业上市公司的发展壮大,促进了我国产业结构的调整和国际竞争力的提高,虽然从2008年起财政部相继颁布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,从制度和法规层面全面诠释了企业内部控制的内涵、评价及审计相关内容,但农业上市公司因其经营的风险性、行业特性等问题,在内部控制设计及运行中存在重大缺陷,导致经营业绩下滑,经营风险上升.为此有必要对农业上市公司面临的风险进行剖析,并结合獐子岛的风险现状,对农业上市公司内部控制的进一步完善提供依据和参考.
(一)农业上市公司的外部风险[2]
1.遭受自然灾害的风险,如干旱、洪涝、冰雹、森林火灾和重大的生物灾害等.农业上市公司自始至终都面临着无数自然灾害的侵袭,企业应建立自然灾害预警制度,采取一定的防范措施,将灾害造成的损失降为最低.以獐子岛为例,在2014年第三季度,獐子岛因北黄海冷水团事件,使存货遭受巨大损失,公告巨亏8亿元.
2.国家宏观政策的调整.随着国家宏观发展战略的调整,国家和地方都加大了对海洋经济的支持力度,加大投入、加大税收优惠及补贴.与此同时,对影响生态环境的林业企业的乱砍乱伐现象予以限制；将一些重大的动物疫情疾病防控推向市场,使一些农业上市公司面临更加严峻的市场竞争环境.但国家对农业部分行业的税收优惠及补贴对其发展影响较大.以獐子岛为例,从2003年起,依据国家公布的《全面海洋经济发展规划》,积极推进渔业和渔区经济结构的调整,从传统渔业水产品的粗加工向现代的水产品精加工转变,为此得到了国家和地方的税收优惠和财政补贴及海域支持[3].
3.市场竞争加剧的风险.近年来,我国粮食、蔬菜和食用油等农产品价格持续走高,农业上市公司生产所需的原材料价格和劳动力成本不断攀升.同时农业企业生产的季节性和周期性,使部分农业上市公司产品的市场价格波动幅度大,产需脱节,造成企业会计信息如销售收入、*流及利润指标波动较大.由于国家对农业行业的保护,使得部分上市公司缺乏风险防范意识,一味追求盲目扩张,使市场竞争力下降.以獐子岛为例,2008年由于美国次贷危机,外部市场需求下降,对水产品出口造成巨大影响,同时受国外进口产品的冲击,形成替代品威胁,市场占有率下降,导致市场竞争的风险加大.
(二)农业上市公司的内部风险[2]
1.经营风险.绝大多数农业上市公司经营的产品都和人们的日常生活直接相关.食品类关系到人的健康和生命,同时随着人们生活水平的提高,对食品的安全提出了更高的要求,若对食品安全质量掉以轻心,就可能导致灭顶之灾,如2008年的三鹿事件和2011年双汇集团事件.为此,国家加大了对该行业商品质量的准入及惩罚力度,一定程度上加大了企业的监控成本和经营风险.
2.管理风险.我国农业上市公司绝大多数都是由家族企业逐步发展起来的,管理者的个人品质、知识水平和能力直接影响企业的经营风格.组织结构多以一股独大为主,集权色彩浓厚.受农业生产周期的影响,投资多,见效慢,同时农产品的附加值偏低,盈利能力及经营业绩增长缓慢,使其市场风险和经营风险居高不下,由此,管理者的经营偏好和趋利思想在很大程度上会左右上市公司的发展[4].
分析农业上市公司外部及内部风险因素有助于我们更清晰地了解行业特性,为构建符合农业上市公司持续发展的内部控制体系提供依据.
二、农业上市公司内部控制现状——以獐子岛为例
2012年6月,迪博企业风险管理技术有限公司依据沪、深交易所截至2012年4月30日A股上市的2 340家公司年报信息的研究显示,随着我国内部控制法律法规的完善,监管机构对上市公司内部控制监督日益重视,以及上市公司的积极应对,我国上市公司内部控制水平呈逐年提高的态势,但总体在低水平徘徊,2011年内部控制总平均值为31.3[5].
2012年8月,《中国上市公司内部控制指数（2011）：制定、分析与评价》课题组用2011年我国主板和中小板上市公司2 036家公司样本数据,对内部控制五要素进行指数评价,研究得出这些上市公司的内部控制指数均值为不及格[5].
截至2015年底,我国农业上市公司共有85家,占整个上市公司总数的3.05%.农业上市公司依据2008年的《基本规范》及配套指引相继建立了符合目前公司管理要求的内部控制.内部控制规范体系的实施,使农业上市公司增加了在内部控制方面的投入,提高了企业发现内部控制缺陷的可能性,在一定程度上完善了企业披露内部控制缺陷的机制[6].
结论：大学硕士与本科风险管理视角毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写根据风险管理理论,在风险管理方面论文范文。
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