营改增企业如何有效防范增值税涉税风险,本论文主要论述了增值税论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
增值税论文参考文献：
营改增全面扩围一年半以来,很多企业已暴露出两大问题.一是对营改增的认识还很片面,一些企业认为,营改增要求企业改变的仅是会计核算和节税方法；二是部分营改增企业对增值税的实务不甚了解,对相关涉税风险的防范还很薄弱.这两大问题不仅给营改增企业带来较高的涉税风险,而且对企业的发展也极为不利.所以,企业在有效防范增值税涉税风险方面,不仅要有全面、正确的认识,还要有合法、规范、有效的应对措施.笔者认为,企业主要应做好以下四方面工作.
注意增值税和营业税涉税风险的区别
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额直接乘以营业税税率征收的一种税,其税额计算较增值税简单,涉税风险相对较小.而增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税.从计税原理而言,增值税是对商品生产、流通、服务中多个环节的新增价值或附加值征收的一种流转税.增值税实行价外税,税负由最终消费者承担,有增值才征税,无增值不征税,增值税的复杂性就体现在增值额的确认和计算上.2011年11月,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税（即营改增）试点方案,直到2016年5月1日,才在全国范围内全面推行营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等原营业税纳税人全部纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.但营改增企业需注意两大问题：一是对增值税涉税业务的管理和会计处理和原实行营业税情况下的变化和差异；二是原来的营业税涉税风险已全部转变为增值税涉税风险,需重新考虑和设计对增值税涉税风险的防范.
转变认识,树立增值税风险理念
营改增带来的影响,企业一定要有全面、充分和客观的认识.增值税纳税额的计算涉及进项税额和销项税额的管理、控制和判断,涉及面广、情况复杂,一旦计算出错,会给企业带来涉税风险.所以,营改增企业对增值税不仅要有全面、正确的认识,而且还必须树立多维度防范增值税风险的新理念.对此,企业一定要结合自身经营活动的业务流程、涉税事项、涉税特征和已有的内部风险控制体系,建立健全防范增值税风险的各项管理制度,要将对增值税涉税风险的防范措施融入到各项内部控制制度中,切实完善对增值税风险的防范体系,从制度上建立起增值税涉税风险防范的第一道防线.
企业要具体分析营改增对本企业纳税、财务、经营和内控的影响,仔细研究营改增后的最佳纳税方案及可能存在的新的涉税风险,确保营改增工作最佳、有效和全面落实.例如,企业是否需要考虑重新设计或调整内部组织架构、重新选择或调整经营模式；企业应如何选择供应商以尽可能取得增值税进项税及高税率 ；对一些具体税收规定及纳税方法究竟应如何选择和执行,如何审核增值税进项税 等.对于上述各类问题,纳税人都必须认真研究、谨慎考虑、积极应对.
增值税本身就具有进项税额和销项税额、增值额和毛利额之间两对明显对应的逻辑关系,不仅其执行难度和涉税风险要远大于营业税,而且可以用来节税的空间很小.因此,应对营改增不仅是会计核算及纳税筹划改变的简单问题,还应该是如何重新设计和加强内部控制及防范涉税风险、企业制定未来发展战略需要认真研究和考虑的问题.所有这些,都需要营改增企业对增值税树立全面正确的新理念.
规范增值税的会计核算及涉税业务
(一)规范增值税会计核算
为进一步规范增值税会计处理,促进财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的贯彻落实,财政部于2016年12月3日发布了《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号,以下简称财会[2016]22号）,自发布之日起施行,该规定对全面推开营改增后的增值税会计处理作了详细规定.对此,营改增企业一定要注意以下三大方面的问题：一是要充分认识到增值税会计处理是企业防范增值税涉税风险最为重要的一环,全面推进营改增才一年多的时间,进行增值税会计处理实操的时间还较短,基础薄弱、经验不足,所以,一定要从思想上真正重视财会[2016]22号对增值税会计处理的各项规定,确保对财会[2016]22号规定的全面、正确理解；二是企业要结合自身业务活动开展的实际情况,全面梳理、分析财会[2016]22号规定对本企业在增值税会计处理上带来的各种变化和影响,如会计科目的结构和名称变化、会计核算内容变化以及財务报表相关项目列示变化等,确保对增值税会计处理的正确；三是企业要弄清楚本企业执行财会[2016]22号规定在增值税会计处理上的重点和难点,弄清楚本企业一些重要业务的涉税会计处理要求及方法.
(二)规范增值税涉税业务
企业应根据营改增对自身在采购、生产、销售、劳务、服务、财务及纳税等各方面的要求和影响,认真分析、考虑是否需要重新设计、修改或更新相关业务流程,确保增值税涉税业务处理的合法、合规、合理.目前,营改增试点工作仍在进行,还有很多问题需要相当一段时间的实践和检验才能最终完善并确定,企业财会人员必须继续深入、及时学习、理解和掌握营改增的各项新政策、新变化,这是企业今后准确、灵活运用增值税各项规定,合理、合法节税及防范相关涉税风险的基本要求.企业还必须注意的是,财会人员不能仅关心和学习和本企业经营活动直接有关的营改增政策,还必须适当拓宽对增值税的学习范围,这是全面理解、掌握营改增政策的需要,更是保证今后规范增值税涉税业务、依法纳税、防范涉税风险、进行纳税筹划及制定企业发展战略的需要.
建立、完善防范增值税涉税风险的长效机制
(一)建立健全防范增值税涉税风险的内控制度
营改增企业防范增值税涉税风险除了规范增值税涉税业务和增值税会计核算外,还必须根据自身业务开展情况,以企业业务流程为主线,全面排查、梳理、分析、研究各业务流程中涉及增值税的业务点和风险点.比如,在购进货物、接受应税劳务和应税服务、购买无形资产或者不动产时,应审核抵扣进项税额的正确性、合法性,如购进货物是否用于增值税应税项目、是否取得了法定抵扣凭证、进项税额申报抵扣时间是否符合规定等；再比如,在计算及申报对外销售货物、提供劳务和服务、销售无形资产或者不动产等业务的销项税前,是否已注意区别不同销售结算方式对增值税纳税义务发生时间的区别和影响,是否遵守了增值税对混合销售、视同销售、兼营和新老项目交替等特殊应税行为征税的规定,是否注意区别了性质不同、税率不同应税业务的分开核算和计税.
因此,企业应根据自身经营情况和特点、涉税特征和已有的内部风险控制体系,针对规范增值税进项税和销项税的会计核算、进项税和销项税的 管理、增值税涉税风险的防范、增值税法律法规不断变化的应对、增值税合法节税及增值税对企业未来发展战略的影响等所有涉及增值税的事项及其流程,认真分析、研究如何建立健全更有针对性、可行性和有效性的增值税涉税风险防范的内部控制制度.
企业应该考虑建立健全的涉税风险防范的内控制度主要有五方面：涉税风险管理组织机构、岗位和职责,涉税风险识别和评估的机制和方法,涉税风险控制和应对的机制和措施,涉税信息管理体系和沟通机制,涉税风险管理的监督和改进机制等.
(二)建立完善防范增值税涉税风险的长效机制
内控制度有效执行的最大障碍就是形式主义,因此,有了制度还要靠切实有效的贯彻落实和长期执行.具体有两方面的要求.
一是要建立两套制度.企业除了前述需建立一整套防范增值税涉税风险的内控制度外,还要建立一套能确保防范增值税涉税风险内控制度长期有效执行的保障制度.两套制度都必须有各自明确具体的控制点和控制要求,且一定要切实可行,切忌空洞形式.
二是要成立两套人马.企业要建立涉税风险管理机构,两套内控制度必须有两套人马执行,一套是执行防范涉税风险内部控制的人马,另一套是执行涉税风险防范内控保障制度的人马.企业必须针对两套制度的所有控制点分别安排并落实好相关责任人,要做到凡是有风险点的地方就有相关控制制度,有控制制度就有控制岗位,有控制岗位就有控制人,有控制人就有控制职责,有控制职责就有相应的责任.但必须注意的是,两套人马必须职责分明,可以在两套机制中*,但必须严格不相容职务的分离,如不得自己监督检查自己职责范围内的内控责任.
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