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内部控制论文参考文献：
摘 要： 成本问题的解决有利于保护投资者利益,减少企业的隐形成本,而内部控制信息披露和其有效性是其中的关键.研究研究发现,两者对 成本同时具有显著抑制作用,和总资产周转率呈正相关关系,和管理费用率呈负相关关系.针对 成本问题,本文提出完善政策法规制度、改善内部控制信息披露和提高内部控制有效性三方面的建议和意见.
关键字：内部控制；信息披露；有效性； 成本
引言
随着现代市场经济的产生和发展,企业规模逐渐扩大,经营一个企业对专业知识的要求越来越高,经营者所需要投入的精力也越来越多.此时,具有现代经营理念的所有者,将会选择聘请外部经理管理企业,而将自己从繁琐的日常经营中脱身出来.但这种分工即两权分离必然也会带来一定的 效应,就是 成本的出现. 成本出现的一个重要原因就是所有者和经理层之间存在着较为严重的信息不对称,经理层在第一线从事经营活动,处于相对的信息优势,而所有者则处于信息劣势,这样投资者的利益也就得不到很好的保护. 问题也就一直成为了公司治理的关键.
一、相关文献述评
秦雷认为目前我国上市公司的内部控制信息披露存在较多问题,可信度不高,不充分,不及时.高雷等用多元回归分析和因子分析法得出股权集中度、国家股权比例、董事会规模、监事会规模、治理环境、公司透明度、企业规模和 成本呈显著负相关,而股权制衡度、董事会会议次数、股东大会会议次数和 成本呈显著正相关；曾颖和叶康涛通过构建一个两时点大股东掠夺模型,考察了股权结构、 成本和外部审计需求之间的关系,分析结果表明,大股东持股比例和 成本呈正相关关系；范勇福认为理论上有理由断定,股权适度集中和经营者相对独立有利于减少 成本；杨玉凤等基于沪市上市公司数据,首次构建内部信息披露指数,建立多元回归模型,通过实证研究后发现内部控制信息披露能有效降低 成本,然而我国内部控制信息披露水平普遍较低.但是否起到应有的 作用还不得而知.内部控制质量的提高有助于抑制大股东和中小股东的 成本,降低经理人和股东之间的 成本.秦河通过实证研究,发现内部控制质量和管理费用率负相关,但统计意义上并不显著.
关于 成本的问题,各方学者一直在致力研究.但是,从内部控制有效性层面上来解决 成本的相关文献比较少.根据目前的研究情况,本文认为 成本的研究需进一步发展,从内部控制信息披露、内部控制有效性两方面同时来分析影响 成本大小的相关因素,针对以上研究不足之处加以完善,提出相应的解决措施.
二、研究设计
内部控制信息披露指数（ICIDI）包括及时性、真实性和完整性三个方面的评价体系.COSO报告下内部控制由经营目标、合规目标和可靠性目标三大目标的实现程度来衡量.
三、研究结论和政策建议
(一)研究结论
以上研究反映出内部控制信息披露质量和内部控制有效性的大小和资产周转率大小呈显著正相关（P<0.05,T>2）,和管理费用率大小呈显著负相关（P<0.05,T>2）,这意味着内部控制信息披露质量的提高和内部控制有效性的提升有利于增加资产周转率和减少管费用率,对于 成本起着有效的抑制作用,意味着ICIDI和IC质量的提高会保护增加企业的投资者、债权人的利益,减少企业的隐形成本,降低企业主体之间信息的不对称性,提高市场效率.
(二)政策建议
1.完善政策法规制度
在财政部、证监会等相关部门方面应强力制定相关政策法规,强制要求信息披露主体对内部控制信息进行披露,并且在现有基础上扩大信息披露范围,增加信息量,规定相关指标披露标准,规范每一个指标,深度挖掘上市企业内部控制信息.加强责罚力度,和注册会计师合作,对内部控制信息披露严重不完善、不合格,减少内部控制信息量,和因此获得其他收益的企业进行严厉责罚,对其加强监管力度.
2.改善内部控制信息披露
首先建立维护并有效执行内部控制制度是企管理当局的责任,增强内部控制意识,加强對风险、内部控制缺陷和审计监督的信息披露,完善及时性、真实性和完整性信息披露规范,进一步改善信息披露指标评价体系；其次健全公司治理结构,完善股东大会、董事会和监事会,和经理层做好相互监督束缚机制,落实实质大于形式,按期召开会议,并且要求全席成员全部到场；最后,增强注册会计师对内部控制信息披露的责任,从第三方控制上市企业内部信息披露.
参考文献：
[1]陈艳利,乔菲.内部控制信息披露有效性的影响因素和作用机制[J].财经问题研究, 2015 ,（10）： 87-94.
[2] 刘孟晖,高友才. 股利的异常派现, 成本和公司价值——来自中国上市公司的经验证据[J]. 南开管理评论, 2015, 18（1）： 152-160.
[3]杨玉凤,王火欣,曹琼.内部信息披露质量和 成本相关性研究[J].审计研究,2010,（1）：82-88.
作者简介：
余小龙,四川农业大学经济学院.
结论：关于内部控制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关内部控制定义论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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