新增值税条件下企业纳税筹划,本论文为您写纳税筹划毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
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摘 要：纳税是企业正常经营过程中的的一项基本法定义务,错误的纳税筹划会提高企业的经营成本.新增值税对企业税负所带来的影响,要求企业在纳税筹划方面做出新的调整,从而利用新增值税条件下带来的新的优势,实现企业税负的调控作用.本文对新增值税条件下的企业纳税筹划进行探讨,剖析了新增值税对于企业的影响,以期帮助企业合理避税,提升企业的营收效益.
关键词：新增值税 企业 纳税 筹划
新增值税即是将原本征收营业税的税收项目改为征收增值税,减少了旧有税收政策中重复征税的现象,给企业减轻了纳税负担.新增值税在各个行业中的企业带来了不同的影响,企业是新增值税下无形资产或不动产的主要交易方,税务政策和之息息相关,因此,企业应该结合自身的特点,根据新政策下的纳税方法制定适合企业发展的纳税筹划,达到进一步降低企业成本的目的,提升企业的经济效益.
一、新增值税对企业财务管理的影响
(一)潜在影响
新增值税简单来说,就是将企业的营业税改为增值税,一定程度上减轻了企业的负担,避免了企业营业税的重复征税.新增值税后对企业财务管理的改变主要表现在以下几个方面.
首先是税收征收的主体,旧有营业税的征税者是当地的税务机关,而新增值税征收者则统一为国家税务机关,两者统一性不同.根据企业纳税主体在认定标准上的差别,企业纳税人可分为小规模纳税人或者一般纳税人.
由于增值税是价外税,所以对一般小规模纳税人的销售额计算需要按照公式进行.例如娱乐业之前是5%-20%,交通运输业,税率为3%,新增值税背景下企业为小规模纳税人的,只要3%的增值税,所以对服务业来说税负降低幅度明显.
以服务业为例,一般纳税人的增值税率为6%,而新增值税之前只有5%.月销售额100万的企业在改革前只需交纳5万元,而新增值税背景下5.66万元（100/（1+6%）×6%）,增加了0.66万元税负,导致企业税负有所增加
(二)对于纳税管理的影响
企业新增值税对于纳税管理的影响很大,可以说这种影响是对企业颠覆性的也一点都不夸张,旧有营业税对比增值税在具体操作难度方面较为简单,和新增值税来说是不可同日而语的.增值税涉及到进项税抵扣,这就使得企业对进项税的管理要求是不断提高,相应的 的管理也提出新的要求,企业也需要对内部申报体系进行调整.
(三)对于企业经营的影响
新增值税同时改变了企业经营活动的工作开展的方式.实施新增值税,促进企业进行更多的服务外包,可以加速设备的更新换代,合理科学的实现企业经营的转型,提高企业的经营水平.将服务外包过程中,企业可以集中更多的力量发挥自身的长处,产生更高价值的工作,提高企业的核心竞争力,同时最新的设备也可以促进企业的生产效率.
二、新增值税背景下企业纳税筹划
(一)采用正确的纳税临界点
在企业的纳税筹划中,要做好纳税临界点的精准计算,计算好税负,来确定使用那种纳税方案.纳税筹划的基础要求就是精细计算,对比不同的纳税方案结果,明确最优的方案.当企业进项款占比超过临界点越高,则新增值税越是有利,反之则不利.
(二)做好进项税管理工作
企业新增值税背景之下纳税筹划的重点就在于进项税的管理,进项税抵扣的数目关系着企业的最终税负的结果,这就对企业的进项税管理工作提出了更高的要求,在政策允许下,将可以抵扣的税负全部加以抵扣,实现税负的降低.
同时对于员工的业务开展工作或者是出差类工作,要求员工做好专项 的留底工作,对于企业实现税负的有效下降给出合理的方案.
(三)注重纳税筹划的调整
新增值税条件下的企业纳税筹划,需要实时根据相关政策的更新以及企业发展不断进行微调,财务人员要有灵敏的观察度,密切关注税务的变化情况.要保持纳税筹划本身具有适当的微调可控性,做到和政策相结合,保证其纳税筹划和企业的经营环境的一致,降低企业税负方面的负担.
当企业财务管理为提高有效竞争力的时候,税务筹划方面就要考虑这精细化的要求,确保纳税筹划的适用性.新增值税对于企业的发展来说有利有弊,在政策的允许下,利弊的取舍完全取决于企业的纳税筹划方案.而对于企业的管理者来说,要充分的理解新增值税条件下纳税筹划对于企业经营管理各细节处的影响作用,结合自身的特征,根据企业的发展目标,科学的进行纳税筹划,从而确保企业税负能够在法律框架下达到有效的控制,实现经营收益的提高.
为缓解中小企业资金链、融资难的问题,国家税务总局2015年第92号公告规定,在符合条件的“统借统还”业务中,将企业集团极易其内部核心企业和财务公司收取的符合规定的利息,均可以不征收营业税.新增值税背景下该项优惠政策普遍推广.
以建筑公司为例,某集团公司2016年向金融机构融资金共达10亿,融资加权成本为7个点,同时集团向其子公司借款9亿元,以10%的利息发放.此次融资中集团收取的利息为10%,此项利息比融资加权成本高出3个点,所以集团向子公司发放借款9亿,以及其收取的利息需要缴纳6%的增值税.
在实际操作过程中,集团资金的流动由于金额和期限的时间差不对等,无法实时调节,这类情况下,集团可以在和税务机关沟通的前提下,以加权平均向税务机关缴税,让税务机关认可8%的借款利率；再向子公司签订利率为8%的借款,其余的再通过管理费合同来交纳,达到合理减税,进一步提高A集团的最终获利空间.
三、结束语
综上所述,新增值税全面实施后,企业应当加强票务管理工作,在产业链条中获得更多的进项税额,以降低企业税负的负担,轻装上阵.企业的财务工作要在多方面进行业务流程重构,以在新增值税模式下降低其对企业产生的影响.企业可以将部分工作外包给,降低管理成本的同时取得进项税额.
参考文献：
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