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2012年上半年,中国成为全球最大的外商投资目的地,和此同时,又面临着来自经济增速下滑、经济增长动力结构转型等方面的压力和挑战.面对2013年可能存在的未知变数,我们仍持谨慎性乐观态度.由于税务成本相对企业成本的重要性,企业需要制定行之有效的税务战略控制税务成本.在相对严峻的经济环境下,企业可能更愿意采用以防御为主的税务战略.
进行合理的税务筹划
合理的税务筹划是企业商业战略的重要组成部分.为避免税务问题成为企业商业战略实行的不和谐因素,进行合理的税务筹划十分重要.合理的税务筹划需要结合企业投资战略架构、资产状况、交易模式及所从事的行业特点,全面考虑国内国际税法、公司法、产业指导政策、外汇和海关等因素.在可能的情况下,结合上述因素的发展趋势,以使税务筹划取得持续性效果.合理的税务筹划往往伴随着企业投资架构的变更,资产业务的转移和交易模式的税务优化.税务筹划并非一成不变,需要随企业发展规划及法律法规的变化随时更新和调整.
单独依靠企业内部资源完成合理的税务筹划有时候会比较困难.这主要是由于税收法律法规本身比较复杂,即使税务咨询专业人士和税务官员对某些税收法律法规进行解释之前也经常需要进行认真的讨论.尤其是当税务筹划涉及跨境交易时,由于跨境交易涉及不同的税务管辖区,不同税务管辖区各自税法规定的不同以及不同税务管辖区之间避免双重征税协定规定的模糊性,跨境交易的税务筹划会更加复杂.合理的税收筹划需要和商法结合,这些方面的法律法规可能包括：商业投资法规、公司法律、外汇管理法规、海关法规等等.因此,复杂的税务筹划常常需要外部税务咨询人员的协助.
在经济情况不是十分乐观的情况下,企业可能需要认真考虑“节流”的问题.税务成本,不论是税务遵从成本还是公司实际税负成本,都是企业面临的重要成本.企业对税务成本的重视程度往往不足,从而错失了一些税务筹划的良好机会.因此,合理的税务筹划是十分必要的.
从税务角度优化供应链管理
在确保合理的税务筹划的基础上,对于已经具有一定规模的企业,也需要考虑通过税务角度整合优化企业的供应链管理,实现降低公司集团整体税负的目的.
税务优化的供应链管理的核心是在集团整体的层面,从实际税负的角度控制利润的最优化分布,以最大限度节省各供应链环节的税负,提高各供应链环节的增值能力,防止资源浪费.根据国际通行的税务法规要求,在供应链上分布的企业各自应取得的利润水平和其所提供的业务功能和所承担的风险相关.从另一个角度讲,改变供应链上分布的企业所从事的功能和所承担的风险,可以有效且合法合规地控制利润在供应链上企业问的分布.因此,税务优化的供应链管理往往涉及企业业务整合/分化,资产以及工作团队转移,原材料采购/产品销售路径改变等等.
税务优化的供应链管理需要对企业所从事的业务以及该业务所涉及的税务法规、海关法规、外汇法规、业务管理流程、IT系统、内部流程程序和供应链上各公司承担的功能风险有充分深入的了解.税务优化的供应链管理是牵一发而动全身的大事,因此一般很难仅凭财税部门一己之力完成.成功的税务优化供应链管理项目往往由管理层牵头并提供支持,需要研发、采购、生产、销售、售后、法律、人力资源等各部门和财税部门的通力合作.受制于企业不同程度的部门本位主义的影响,税务优化的供应链管理的推行未必会一帆风顺,这就需要在制定供应链税务优化方案时,把各部门组织协调和沟通的机制作为重要的一环,予以周密的考虑.
建立企业税务风险管控机制
从企业管理者的角度,建立和完善企业内部管控制度始终是防范和控制企业风险的重要途径和手段.税务风险的管控机制一直是CFO及税务从业人员非常关心的问题.税务风险管控如果出了问题,往往会影响企业的声誉、 流以及企业的正常运转,并产生额外的财务负担,如税务罚款和滞纳金等.大型跨国企业,包括国内企业,为了减少税务风险,一般会制定一套行之有效的税务管控模式,形成税务管控手册,作为企业整体内控系统的一个重要组成部分.
具有一定规模的企业,在管理控制税务风险方面经常感到困难,尤其当企业面临特殊事项的时候,如企业并购重组、分立合并、清算新设等.大型企业集团往往业务类型繁多、企业架构复杂,对涉税问题的处理需要一定的经验积累.国家税务总局先后印发《大企业税务风险管理指引（试行）》和《大企业税收服务和管理规程（试行）》等文件,旨在引导大企业合理管控税务风险,防范税务违法行为.这一新的管控要求或者指引,是中国企业税务管理方面一大创新,对各个层次的企业都具有指导意义.但是,由于企业内部运营的复杂性和流程的多样性,企业内部形成税务风险管控机制仍需要在有关法规的指导下做很多的具体工作.
通过完善企业税务内控制度,可以有效降低突发税务事件的风险,提高机构战略改组中财务税务部门的认知度,减少由于系统控制和流程方面的因素带来的税款计算错误,减少由于人员变动、资料缺失所带来的困扰.
建立企业税务管控机制,需要深入了解公司集团不同部门和不同子公司的税务状况,梳理全价值链的重大税务风险,进行税务内控评估,并建立税务风险库；建立税务风险管理制度,规定统一的税务战略和税务目标、岗位设置及职责分工,税务风险识别、评估、管控、沟通、监督及协调机制等.有必要的情况下,还应设计税务风险控制工具以实现对具体税务事项的管控,编写税务操作指引,为企业的日常经营提供参考.
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