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【摘 要】 BOT（Build-Operate-Transfer）是一种先进的融资模式,它比较广泛地应用于大型建设项目,世界各国或地区都已将BOT模式应用于高速公路的建设中.随着一大批高速公路BOT项目逐渐进入运营期,其运营管理中的预算管理显得极为重要.文章就运营期的BOT项目全面预算管理存在的问题进行分析,并提出对策建议,以帮助运营企业做好全面预算管理,实现企业价值最大化.
【关键词】 BOT； 高速公路； 运营期； 预算管理
【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）02-0134-03
随着高速公路建设管理和投融资体系实现了从“政府投资、政府经营”的单一模式向投资主体多元化、融资渠道和融资方式多样化、收费权有偿转让等多種模式的创新变革,路桥施工企业开启了企业多元化转型和全面协调可持续发展之路.目前,企业投资的高速公路BOT项目陆续进入运营期,本文就运营期的BOT项目公司全面预算管理存在的问题进行剖析并提出合理化建议,以帮助运营企业做好全面预算管理,实现企业价值最大化.
一、高速公路BOT项目的特征分析
(一)经营对象具有特殊性
高速公路运营公司经营的是高速公路特许收费权,而高速公路特许收费权依托的对象是公路实物资产,公路实物资产具有基础性、不可分割性、网络性、耐久性、不可移动和社会公益性等多种特征.高速公路运营期满时,要将公路实物资产无偿移交给政府.
（二）经营目的具有双重性
BOT项目是私人资本参与基础设施与公用事业项目建设、向社会提供公共产品或服务的一种投融资模式,包括建设、运营和移交三个过程.许多国家和地区已将BOT模式应用于高速公路建设项目[ 1 ].高速公路运营公司一方面以公司经济利益最大化为目标,另一方面在追求自身利益的同时,还应当重视公路的社会效益,所以还要受政府宏观调控和交通行业主管部门的管理.
(三)经营期限具有限定性
高速公路运营公司经营的高速公路资产是有期限性的,但高速公路运营公司却是一个持续经营的经济主体.从动态看,尽管高速公路运营公司在其经营过程中可以通过建设新的高速公路或受让其他高速公路来维持对高速公路的经营,但实际操作过程中,大部分高速公路BOT、TOT合同均要求组建新的项目公司去运营新的高速公路.
二、高速公路BOT、TOT项目运营期全面预算管理存在的问题
(一)收入预算缺乏科学基础,实际与预算差距大
高速公路运营收入包括通行费收入、其他业务收入.通行费收入是高速公路运营公司的主要收入,占全部收入的95%以上,其他业务收入主要是从事车辆修理、清洗、广告、加油、餐饮等业务取得的收入,占比相对较小.项目公司在做预算时要充分考虑社会经济环境、道路车辆流量、路桥使用品质、设备技术状况等因素及已签订合同情况对运营收入的影响.但实际编制过程中因缺乏对未来形势的充分预测,使得收入预算在执行过程中偏离实际较大,增加了推行预算的工作阻力.例如甲、乙、丙三个公司的情况如表1、表2、表3.
丙公司2015年12月通车,2016年高速公路管理局核定的预算收入为11 002万元,2016年1—8月各月实际流量及通行费收入如表3.
表4可知,甲、乙、丙三个运营公司2015年营业总收入为35 826万元,在制定2016年预算时,由集团公司运营部根据2015年收入,结合省内经济增长目标及全省高速公路通行费收入增长目标将预算营业总收入定为5.15亿元.
由上可见,对于新通车的项目预测的通行费收入想要与实际接近会非常困难.而对于通车几年的项目,也必须适时了解本地的政治经济环境、自然灾害发生的概率及分别可能造成的流量增量等,经过连续几年的调整分析,才能使预算结果逐步趋于实际发生额.
(二)成本费用类预算认识及编制方法不合理
1.用原事业单位预算管理思想指导企业预算
新投资的TOT项目公司,考虑到事企身份的转换,为保证平稳过渡,集团公司暂时没有作出过多要求,诸多事项参照原事业单位执行标准.这样造成管理人员从观念上没有端正认识,不是以企业利润最大化为出发点进行增收节支,对成本费用的预算仍抱着预算多少花多少的思想.例如,目前对日常支出预算的编制往往是基于历史数据而进行预测后的数额,并不能反映支出项目的真实发生动因[ 2 ].
2.预算管理未能实现全员参与
全面预算涉及公司的各个业务部门,其责任应落实到每个部门的具体责任人.但是,实际操作的现状往往是：大部分单位将预算管理看作是财务部门的责任,由财务部门通过倒推的方法编制预算.这不仅加大了财务部门的工作压力,而且不利于预算的全面性、准确性、协调性,进而导致执行过程中缺乏对环境变化的有效应对措施和调节手段,使预算管理工作流于形式.
3.采用固定预算加定期及调整预算
实际操作中部分高速公路运营公司采用定基预算来编制预算,在定基预算的基础上考虑一些可控的变动因素来进行综合预算,并没有根据收支项目的特点灵活采用多种预算编制方法,造成预算在编制上不科学,影响执行效率和效果.部分运营公司营运成本费用预算中的道路设施养护、设备维护等费用均是在上年的基础上按比例调增或调减,造成项目公司预算中的“简单化”和“平均主义”,不利于调动各部门降低费用的积极性.
4.预算控制制度的执行和考核不够彻底全面
预算执行情况并不能真正反映各项目费用的实际执行情况.部分运营公司没有进行推盘人核算,费用核算不准确,导致预算执行情况分析难以到位,对决策无法起到真正的作用；预算考核机制不健全,未能客观考核预算执行情况并加以科学奖罚,从而造成公司对执行预算控制的积极性不高.
结论：关于本文可作为管理会计方面的大学硕士与本科毕业论文管理会计师报考条件论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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