商业银行营改增影响应对措施,本文是一篇关于商业银行论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
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摘 要：随着市场经济的迅速发展,经济活动日益复杂,税收征管面临着一系列新的挑战,由于营业税存在重复征税等弊端,增值税的征收机制和链条不完整,流转税的税制改革迫在眉睫. “营改增”政策的实施,对商业银行来说既是一项机遇,也带来了一定的挑战.
关键词：商业银行 营改增 影响 应对措施
一、引言
2016年3月24日颁布的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税[2016] 36号文）中,明确了银行业的“营改增”政策从2016年5月1号开始施行.“营改增”税制改革对商业银行的经营及税负产生重大影响.
二、商业银行“营改增”主要内容
“营改增”的落地实施,不仅涉及商业银行会计核算、报表管理、税务申报、 管理等工作,还将涉及业务流程、营销方案、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理等工作.
(一)核算规则变化
增值税为价外税,对收入和支出的会计确认和“营改增”前口径不同.
1.收入核算规则变化
根据“营改增”新政,商业银行需要纳税的收入主要分为贷款服务收入（包括贷款、买入返售等）、直接收取金融服务收入（主要为手续费收入）、金融商品转让收入三类.“营改增”后涉税收入规则变化为：增值税下收入等于原营业税下收入/（1+税率）,增值税下收入*税率等于增值税销项金额.
2.支出核算规则变化
支出分为可抵扣增值税类支出（手续费支出、购买商品和固定资产支出、部分费用支出等）和不可抵扣增值税类支出（存款利息支出、人员工资等）.不可抵扣增值税类支出和“营改增”前核算规则一致.可抵扣增值税类支出按照取得 的类型核算规则如下：
若取得的支出 为增值税专用 ,则支出等于增值税专用 上注明的不含税金额,税金确认为增值税进项金额；若取得的支出 为增值税普通 ,则核算规则和“营改增”前核算规则一致.
(二) 管理
“营改增”后在商业银行*涉税业务（贷款服务、直接收取金融服务、金融商品转让）的客户会向商业银行索取增值税 ,开票工作较 “营改增”之前会大量增加.但鉴于客户索取 主要用于抵扣其增值税税额,目前政策规定贷款利息不可抵扣,开票主要集中在商业银行手续费收入业务.
“营改增”后商业银行在发生可抵扣类支出（手续费支出、购买商品和固定资产支出、部分费用支出等）时须取得增值税专用 ,并且进行认证,以作为进项税额进项抵扣.
(三)合同修订
为避免因“营改增”引起商业银行合同经济纠纷,需对商业银行收入类的合同金额注明为含税金额,对商业银行支出类合同增加对方提供增值税 的条款.
三、商业银行“营改增”可能的影响
(一)税负和盈利水平的影响
根据政策对比可以看出,“营改增”后银行的主要收入都将适用6%的增值税,税率较原来营业税的5%有所提升,但计税方式从营业收入全额征税变为了差额征税.商业银行利润主要来源的贷款利息收入,由于贷款利息支出不可进项抵扣,即银行贷款服务取得的利息收入,并不能产生进项税额供下一环节抵扣,导致了贷款服务利息收入实际上相当于全额征税,此项税负的增加,加上可抵扣项目较少,使得商业银行的总体税负水平可能有所上升.同时由价内征收的营业税转为价外征收的增值税,会计核算及损益表的结构也会有相应调整,运营成本相应增加,一定程度上影响利润水平.
(二)业务结构和创新能力的影响
商业银行的业务具有多样性,不同的业务适用不同的增值税税率,“营改增”新政后免税范围增加了地方政府债利息收入和跨境提供直接收费金融服务,这种差异化的税率可能使得商业银行逐步向低利率或免税的业务进行倾斜和调整.这种调整也在一定程度上制约了商业银行的产品创新能力,客观上束缚了商业银行的发展.
(三)内部流程和业务管理的影响
增值税的纳税人对税务管理的要求较高,相关的税务操作风险加大,增值税 的开具和管理也对商业银行的内部流程和业务管理提出更高的要求.首先,要尽可能取得更多的增值税进项可抵扣额度,如在日常采购的固定资产、办公用品、电子运转费、以及会议费、差旅费中的住宿费、房屋租赁费、水电费等尽量使用增值税专业 报销,获得进项抵扣金额.其次,要加强 的认证管理,保证各期合理抵扣.第三,要加强 管理,进行实时监控,避免虚 的行为出现.
四、商业银行“营改增”的应对措施
(一)加强政策法规学习和人员培训
为确保“营改增”政策实施的平稳过渡,商业银行要加强对相关政策法规的学习,深入了解增值税的相关政策,全面做好相关税制的转换工作,加强税制转换的宣传工作.加强人员培训,积极培育并储备综合素质和专业能力较强的税务管理人才,提高相关人员的税收法律意识和合规意识.
(二)简化 管理,进行汇总纳税
商业银行的交易频繁、数据量较大,增值税 的开具和保管都较为复杂,为简化流程并控制风险,商业银行要搭建适应自身业务发展的税控开票系统,简化操作流程,提升 开具的层级.建议增值税实行总分机构统一纳税,即分支机构预先按照一定的比例进行预缴,最后由商业银行总行进行统一汇算清缴.
五、结束语
商业银行“营改增”是我国税制改革的重要组成部分,符合经济发展的要求,是我国完善税收制度、推进金融创新和经济发展的必经之路,新的税收政策也必将为商业银行的发展带来新的机遇和挑战.
参考文献：
[1]王莉.浅析营改增背景下商业银行的应对措施[M].安徽人民出版社,2006年
[2]程熙忠.浅议“营改增”对商业银行的影响[J].东方论坛,2013（06）
[3]袁庆禄.营改增背景下中国商业银行的税收承受能力度量[J].财经科学, 2014（11）
结论：适合商业银行论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关商业银行信用卡申请开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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