美国职业年金计划对我国养老金制度改革,本论文为您写年金毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
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摘 要：根据联合国经济和社会事务部人口司的调查,我国60岁以上人口将在未来二十年内达到20%,老龄化的加剧也警示着我们养老金制度面临重大挑战,改革箭在弦上,刻不容缓.本文在介绍美国职业年金制度的基础上,将我国年金制度和其对比,对养老金制度改革方向进行探索.
关键词：职业年金计划；养老保险制度；三支柱养老模式一、美国养老保险制度现状
（一） 以“三支柱”为基本模式.上世纪70年代,美国进入老龄化时期,养老金体系受到冲击,经过一系列的改革,建立了“三支柱”的养老保障模式,取得巨大成功.
第一支柱是公共养老金计划,又叫联邦政府社会保障计划（OASDI计划）.它的目标主要是应对老年贫困,实现最低生活保障和再分配作用.第一支柱要求全体社会成员参和,采取现收现付制度,政府承担主要责任.
第二支柱是企业补充养老金计划,即美国的职业年金,具体又可分为401K、403B、457B等项目.第二支柱的主要目标主要是实现收入替代,它不是强制性的,全民自愿参保,但是由于联邦政府采取了一系列税收鼓励政策,参保率很高.职业年金计划由企业和雇主共同缴纳,筹资模式采取先 积累制,企业承担主要责任.
第三支柱是自愿支柱（个人储蓄养老金计划）,具体表现为基金、人寿保险等等.储蓄养老金的目标主要是实现个人储蓄,是为那些有愿望储蓄的人建立的养老计划.储蓄型养老保险全民自愿参保,所有资金放人个人退休账户IRA.同时享受税收递延优惠政策,筹资模式为基金积累制,个人承担主要责任.
三支柱的养老金模式实现了政府、企业、个人三方共同负担养老,改变了过去单一支柱、现收现付之下政府的养老压力,大大的减少了政府的负担.图1美国历年三支柱的构成
数据来源：ICI,美国投资公司协会
从养老金结构来看,2016年第一季度,美国养老金账户资金总额达到24.1万亿.其中美国第一支柱5.1万亿美元,占比21.16%；第二支柱11.6万亿美元,占比48.13%；第三支柱7.4万亿美元,占比30.70%.不难看出,三大支柱各占较大比重,形成三足鼎立的局面,其中职业年金计划占比最大.
(二) 高效的
美国的三大支柱中,公共养老金主要用来买特种国债,实现其保值；第二、三支柱则是美国最大的“机构投资者”——它主要通过资本市场的运作实现保值增值,这种 也成为美国资本市场活力的重要源泉之一.
年金计划的运作模式是以受托人为核心的信托模式,企业年金由企业发起设立年金计划,并成立年金理事会,确定受托模式后,由受托人代表委托人选择投资管理人、托管人和账户管理人.通过四个资格管理人之间的相互监督,最大限度的保证年金的安全.图2401k计划的运营及投资
以美国的401K计划的资本运作为例：雇员和雇主配比缴纳资金入401K账户；由正规的托管机构负责来保管资金账户活动；计划管理人根据员工的自身情况为员工提供投资方向选择、咨询等服务,负责投资计划的安排；员工自己决定资金的投资方向,决定投资组合；最终由投资管理人将账户中的资金投入到资本市场进行运作.
这种 具有显著的优点：第一,每个人根据自身承担风险能力选择最适合自己的投资组合；第二,实行账户积累制度,即当前缴费直接积累到个人的实际账户,雇员退休后领取资金为账户内累计缴纳金额和投资收益的合计,收益或亏损的风险由个人自担,大大减少了政府面临养老金缺口的风险；第三,有专业的投资机构运作,分散投资,每个投资方向的金额有数额上的限制,大大分散养老金贬值的风险,有效实现保值增值.
以上列举的仅是美国养老保险的部分基本情况.此外,美国的税收政策优惠及其年金计划、个人储蓄账户的灵活性、便捷性等优势也极大的推动了第二、三支柱的发展,为美国养老金的持续性注入活力.
二、中美第二支柱对比及对我国养老保险体制改革的启示
第一,从整个养老金结构上,2016年第一季度美国年金总规模是第一支柱的2.27倍,在美国的三支柱体系中占绝对的主导地位.同时2016年第一季度二、三支柱的占养老金总资产约80%,极大的缓解了公共养老金的压力.在我国,目前企业年金规模不到我国基本养老保险的1/5,尚处于补充地位.第三支柱仍处于初步建立阶段.国民养老的负担几乎全部由政府负责的公共养老金负担,而在经济周期波动、老龄人口激增的现状下,政府的资金缺口压力过大.因此,应积极完善第二三支柱,建立政府、企业、个人共担风险的养老构架,三方分担养老压力.
第二,从资金的市场运作来看,虽然我国将有千亿养老金入市,但是这部分养老金属于第一支柱公共养老金——也就是说,一旦这些 的养老金发生贬值,亏损将直接由财政来承担.而在美国,OASDI计划是坚决不可以入市的,只能用于购买财政部发行的特定国债实现保值.因为从养老保险的顶层设计上来看,第一支柱实行全国统筹,是全体国民“保障最低生活标准”的精神支柱,其投资结构应采取低风险结构,以保值为主要目标.
而第二三支柱的目标是为了让国民更好的生活,因此可以在资本二级市场运作以求增值.同时,通过每个人根据自身情况选择最合适的投资组合,分散投资降低风险,自负盈亏,可以有效的缓解我国当前的“养老金缺口”问题.
第三,从缴费要求的是设计上,中美的年金计划都是由雇主决定是否设立,由职工和企业共同缴费,并对缴费额设定了上限.不同之处在于,中国仅设立了比例上限（企业每年缴费不得超过上年工资总额的8.3%,企业和个人合计缴纳不得超过上年工资总额16.66%）,而美国除了设立了比例上限还设定了绝对金额上限,避免一些高薪阶层利用年金制度享受税收减免.此外,我国规定,如果员工选择缴纳年金,企业必须相应配比缴纳,这对社会保险费率负担过重企业无疑是雪上加霜,导致很多企业没不愿意设立年金计划.所以,未来养老金构架的设计中,应该设定年金的缴纳金额上限,同时取消强制企业配比缴纳年金的规定,增加企业设立年金的积极性.
第四,在政府的激励政策方面,虽然我国的年金计划和美国401k计划有着类似的制度框架,但是由于税收优惠力度过小,对企业吸引力不足.同时,有由于我国社会保险费率较高,企业负担过重,致使我国企业年金覆盖率低,设立企业年金的大多是国有中大型企业,中小企业的年金覆盖率很低.在税收优惠方面,以美国401k为例,雇员以工资总额15%为限额享受递延纳税,雇主按雇员缴费额配比（一般在6%以内）,税收优惠合计最大可达21%；中国企业年金计划中,个人缴纳部分在工资基数 4%以内享受税收递延优惠,企业对补充养老保险税前扣除比例限额为工资总的的5%,合计为9%.因此,在未来的社会保障制度设计中,政府应加大税收刺激,为企业减轻负担,鼓励养老.虽然这样会导致税收收入的减少,但是积极地鼓励养老无异于减少国家的负担.
随着老龄化时代的到来,我国的社会保障制度还有很长的路要走.而在三支柱的结构设计、 的优化、缴费比例的控制、税收激励政策的制定上,美国的养老机制有很多值得我们去学习借鉴的地方.和此同时我们要立足于国情,取其精华弃其糟粕,不断推进我国年金制度的改革.（作者单位：安徽大学）
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结论：关于本文可作为相关专业年金论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文年金是什么论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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