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摘 要：央行内审质量控制是一个系统工程,只有对影响内审质量的各个要素进行全面的规划和安排,才能形成一个有效的质量控制体系,即审计组织及其审计人员为加强审计质量控制,达到预期的质量标准而建立的相互关联或相互作用的一组要素.它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责、工作标准和工作程序等.审计质量控制体系是切实提高审计质量,实现审计目标的重要保证.
关键词：央行内审；质量控制体系；审计组织
文章编号：1003-4625(2011)06-0111-03中图分类号：F832.31文献标识码：A
所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量,提高工作效率,而制定和运用的各项政策和程序.控制政策是指基本方针和策略,是采用科学的组织手段和技术方法,使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作,以便达到规定的质量水平,提高审计工作水平和审计工作效率.审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动.
审计质量控制是保证审计质量的重要途径.通过适度的质量控制,可以降低风险,促进审计工作的发展,确保实现审计目标,使审计工作适应企业内外部环境变化的需要.完整的审计质量控制体系包含着广义和狭义质量控制两层含义：广义上的审计质量,是指审计工作的优劣程度,或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度；狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况.审计项目质量是审计质量的核心,抓好审计项目质量是审计质量的落脚点.而要提高审计质量,必须加强审计质量控制.审计质量控制是一个系统工程,只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排,才能形成一个有效的质量控制体系,即审计组织及其审计人员为加强审计质量控制,达到预期的质量标准而建立的相互关联或相互作用的一组要素.它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责、工作标准和工作程序等.审计质量控制体系是切实提高审计质量,实现审计目标的重要保证.
一、纲举目张,构建审计质量控制体系的根本原因在于央行业务发展需要高质量的内审工作
建立基础扎实、控制有效,达到国际水准的内部审计工作,是中国人民银行内审部门的主要目标之一,为此央行内审不断推进内审工作制度化、标准化、系统化建设,2011年以来总行又推动开展了“学准则,找差距,促发展”主题活动,为整体央行内审指明前进目标.内审工作的不断发展不仅有利于我们更好地发挥审计工作引导资源配置、支持科学决策、加强经营管理、构建和谐社会的职能作用,而且对深化央行改革、推进金融改革、建设现代市场体系和完善宏观调控体系都具有重要作用.最近几年央行业务发生了很大变化,随着我国经济金融市场化程度的提高,在由管理型向服务型过渡的过程 行对内部审计转型工作需要日益突出,内部审计业务范围的日益扩大,内审人员不仅要执行常规的合规性审计业务,还越来越多地执行业务绩效、内部控制及风险导向审计等管理性审计业务,内审工作的作用日益突出,同时也得到管理层越来越多的关注,因此内审部门更加需要对审计工作加以系统的质量控制,力争为管理者提供客观、科学、高效决策信息而服务.
二、周密覆盖,实行央行内审质量控制必须建立“纵到底,横到边”标准清晰的控制体系
标准是衡量事物的准则,是计量工作成果的尺度,是控制的前提.要提高和保证审计质量,就必须依法制定科学、合理的审计质量标准.从目前审计质量控制实践看,审计质量标准至少应包括以下三个方面：
(一)审计管理质量标准
审计管理质量标准是衡量审计组织在编制审计项目计划、设定审计组织的职责和权限、使用审计人员和组织分工、审计复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面所应遵循的准则.作为衡量审计管理质量的标准,必须反映这些内容的要求,但同时还必须遵循具体审计管理工作的一般规律并体现审计组织的现实,即审计管理质量标准必须具有指导性、约束性、权威性和适应性相结合的特性.
(二)审计业务质量标准
审计业务质量内容包括审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见等方面的规定性.审计业务质量是审计管理质量的具体体现,审计管理质量直接作用审计业务质量.审计业务质量标准必须反映审计管理质量标准对其的规定性,也只有在审计管理质量标准的限定下制定审计业务质量标准,才能保证审计质量标准的完整统一.因为审计管理质量标准属于形式标准,而审计业务质量标准属于实质标准,故更为丰富具体.审计业务质量标准应在标识一致、记录完整、编排有序、文字精当、用语规范、逻辑清楚、观点鲜明、调查周详、定性准确等方面做出具体的约定.另外,还应对揭示问题的深度、审计意见采纳率、取得效益的金额等方面规定必要的指标(见图1).
(三)职业道德规范检查标准
审计工作归根到底是由审计人员完成,质量标准最终执行者只能是审计的基本构成单位——人.因此审计质量控制必须反映国家相关的法律法规、政策条例的要求,要求审计人员必须严格遵守通用的审计准则和具体的审计操作规范,在审计人员行为和思想各个层面加强质量教育,强化质量意识,同时强化审计人员的考核选拔,不断提高队伍素质.相关的法律法规、准则、业务规范包括《审计法》、《会计法》、《公司法》、《银行法》、《内部审计基本准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》以及其相关的实施条例和内部规章制度等应构成审计质量标准的基础.
总之,要在整体审计质量上见效果,只有在“质量第一”原则的指导下,把环节间或部门间行动协调起来,统一纳入审计质量控制体系,才能使审计全面质量管理工作制度化、标准化、程序化,有效地保证审计质量.所以,建立审计质量控制体系,是实现内审质量控制的必然趋势.
三、因势利导,在审计过程中建立完善质量控制体系
(一)夯实审前调查工作基础
审前调查是确定审计工作重点内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节,是审计质量的审前控制.要想提高审计质量,开展审前调查是必不可少的一项工作内容.首先审计人员必须首先熟悉审计项目的基本情况,掌握审计对象的各项基本情况以及相关的内部控制执行情况及风险控制对应措施,同时还要对所收集的内容进行认真、细致的分析,找出审计的着重点,做到科学、合理,全面考虑,减少审计安排的随意性.同时,应收集相关的法律法规和业务规章,强化专业知识,采用可行的审计技能,使审计工作做到有的放矢,确保高质量地实现审计目标.
(二)夯实审计方案拟订基础
在审计工作实施前,审计实施方案的编制显得
结论：关于本文可作为内审方面的大学硕士与本科毕业论文内审工作好做吗论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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