二孩政策和财税支持政策路径衔接和改革建议,该文是关于财税论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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【摘 要】2016年,為适应人口和经济社会发展的新形势、新要求,我国全面推广执行二孩政策,这对于我国经济社会的发展和继续释放人口红利都起到了至关重要的作用.但二孩政策执行后,我国现行税收制度,尤其是个人所得税制度,严重影响适龄夫妻的生育积极性,致使二孩政策的政策实施效果相对低下.本项目基于我国二孩政策反应不显着现状,试图从理论上解决二孩政策和税收优惠政策的路径衔接问题,并由此提出有关二孩政策执行效果的政策建议.
【关键词】二孩政策 财政支持政策 税收优惠政策
我国以独生子女为主要特征的计划生育政策实施三十余年来,取得了显著的成效.但同时其 效应也在不断地凸显,出生率不断下滑,劳动力数量收缩,老龄化不断加深,人口红利逐渐消失.在此背景下,2016年我国全面推广执行二孩政策,这无疑为我国突破经济发展瓶颈期提供了契机.但实施以来并未取得明显成效,适龄夫妇生育积极性不高,为促进全面二孩政策的贯彻落实,应当出台相应的配套措施.本文将从分析现状入手,从个人所得税、女性就业、二孩教育资源这三个方面分别探究二孩政策受阻的主要原因并提出关于出台配套措施的建议.
一、全面放开二孩政策后的育龄夫妇生育意愿调查分析
2016年,我国正式取消实施了三十余年的独生子女政策,实施全面二孩政策.看似二孩时代的到来已是不可阻挡的潮流,然而即使是在国家的大力推进下,二孩政策的进展却远不如预想中顺利.
2017年1月1日,全面二孩已正式施行一年,根据最新人口调查显示①,2016年新生儿为1750万,仅比2015年增加100万,和此前的预估相差甚远.而从2013年放开单独二孩政策算起,我国符合双方均为独生子女的1100万对育龄夫妇中,仅有18%提出了二孩生育申请,民众对于二孩政策的热情并不如预期的高涨.
根据全国妇联的调查报告显示②,我国的育龄夫妇中有接近53.3%表示不愿生育二孩,有26.2%的夫妇仍持观望态度,综合数据分析,有近八成的育龄夫妇暂时没有意愿生育二孩.适龄夫妇生育意愿低,实际出生二孩数量少,二孩政策期望值高,执行率却很低,其原因不禁引人深思.
二、育龄夫妇生育意愿相对较低的产生机理剖析
(一)税收优惠政策空缺致使二孩生育成本过高
在城市生活成本迅速上升的今天,生育孩子的成本已远不比从前,只需负担基本生存所需即可.如今生育一个孩子从奶粉、尿片等生活必需品的高额花销到孩子长大后的教育花费以及婚姻住房花费对于本就生活压力巨大的育龄夫妇而言都是一笔较高的投入.据新浪财经报道,生育二孩的成本已经占到中国家庭平均收入的50%,自推行二孩政策以来,有许多适龄夫妇处于观望阶段,而迟疑的原因正是生育二孩的成本过高,不敢轻易生育二孩.
由于长期以来计划生育政策的实施,我国已形成“421”的家庭模式,即一对夫妇要负担双方四位老人,一个孩子.在这样的家庭模式下,一对夫妇不仅要负担双方父母的医疗花销、家庭的房贷和基础花销,还要负担一孩的教育费用,这使得本就压力巨大的年轻一代适龄夫妇根本无力承受生育二孩的高额成本.
而税收优惠政策旨在通过对某些征税对象和纳税人的特殊规定以减轻其负担,但国家目前在鼓励二孩生育方面的税收优惠政策是缺失的,对于生育二孩的家庭没有一定的个人所得税优惠政策,对于二孩的生活必需品也没有减税政策,这就直接导致了二孩的生育成本高居不下.
(二)个人所得税制度存在缺陷
个人所得税能够调节居民的收入分配,通过改革个人所得税能够对降低二孩生育成本起到不可忽视的作用.而我国目前的个人所得税制度仍存在一定的缺陷,一是以个人为单位进行纳税,这样无法考虑到整个家庭的经济状况,每个家庭由于家庭结构和具体情况的不同,经济状况自然也不同,这样仅以个人为纳税人略显不公,且不利于降低生育二孩家庭的经济负担.二是个人所得税的费用扣除标准过于单一.我国目前的个人所得税费用扣除中,工资薪金所得项目和个体工商户生产经营所得的费用扣除中都没有单独的育儿支出,仅包含在生计费用中扣除.这样“一刀切”的税制设计,显然无法减轻生育二孩家庭的负担.三是目前的税收优惠制度在二孩方面有空缺,在现行的个人所得税税收减免中,和育儿指出有关的减免政策少之又少,不利于降低生育负担.
为了从个人所得税方面推进二孩政策的实施,应当在新的个税改革中加入有利于减轻生育二孩负担的优惠政策.
（三）企业所得税优惠政策的空缺致使职场女性生育二孩意愿低
出台全面二孩政策,不仅对于缓解我国的劳动力短缺,延缓人口老龄化进程有重要意义,对有生育二孩意愿的家庭也是极好的机会,但对女性而言,则加剧了生育和职业发展的矛盾冲突.
女性在整个孕期、产期和哺乳期内,身体和心理都承受着诸多痛苦,在这长达22个月的阶段内,女性无法投入到工作中去,由此造成女性工作进度的减缓和职业生涯的中断.并且女性在生育孩子后,一般会将重心从工作转移至家庭,对于工作的进取心自然也少了很多.出于这种种原因,虽然我国的就业歧视在表面上已经消除,但一些隐性性别歧视仍然存在,一些企业为了规避女性生育时期职位空缺给其企业带来的风险,拒绝雇佣有生育意向的女性员工,这就使得女性在就业中处于劣势地位.
我国目前没有相应的保障女性就业的企业所得税优惠政策的配套措施,这就使得原本就处于就业劣势的女性因为生育二孩而受到更大的就业不公平待遇.出于这些原因,许多职场女性会选择放弃生育二孩.
（四）财政转移性支出不足无法保障女性就业
为保障女性生育我国设置了女性生育保险制度,但由于该制度将企业作为保险金的唯一的承担人,致使很多企业为了躲避生育保险金,而拒绝雇佣生育二孩的女性.在保险金方面,财政具有调节资源配置的功能,无疑应该承担一部分责任,以减轻企业的负担.财政转移性支付是政府无偿向居民和企业供给的财政资金,但由于目前我国财政在转移性支出的投入不足,未能承担部分在这方面的缺失,也导致了女性由于就业得不到保障而对生育二孩呈观望态度.
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