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税收制度论文参考文献：
摘 要：财政制度在学界一直被视为维系国家长治久安的“支柱”,有着重要的历史和现实意义.党的十八届三中全会明确提出财政是国家治理的基础和重要支柱.本文围绕财税体系建设的重要分支税收制度而展开,探讨了目前我国在这方面存在的四个主要问题,并针对这些问题提出了培养民众纳税意识、税收法定、稳定税负、扩大地方税收来源、建立全国统一的税收征收信息系统等建议.
关键词：财政 税收 直接税 间接税 信息
一、研究背景
财政制度在学界一直被视为维系国家长治久安的“支柱”,有着重要的历史和现实意义.从国际国内历史发展来看,早在公元前359年,商鞅就实行以“废井田、开阡陌,实行郡县制”等为主要内容的变法,使秦国的经济得到发展,称霸中原并一统中国；1581年明朝宰相张居正推行“一条鞭法”,改变了财政历年亏空的局面,出现了“太仑所储,足支八年”的富裕情景；而在800多年前英国的《大宪章》中首次规定了“税收法定”原则,使得英国走上了工业大革命的道路；美国通过历次税制改革也确立了比较完善的税制体系,对其走向经济强国的道路起到了重要作用.
中国现代财税体制改革始于1978年,改革历程大致经历了四个阶段（高培勇,2008）：第一阶段（1978-1994年）打破财权过度集中转向财政包干体制,在 地方财政分配关系上实行“分灶吃饭”,在国家和企业分配关系上进行“减税让利”,在税收制度建设中实行“复税制”,在和其他领域改革配合上给予“财力保障”；第二阶段（1994-1998年）由之前的侧重利益格局调整转向新型体制建设,中国财政体制改革制度创新拉开序幕；第三阶段（1998-2003年）主要侧重“税费改革”和财政支出管理制度的改革；第四阶段（2003年至今）公共财政体制完善阶段.我们经济保持了多年的快速增长和财税体制改革密不可分,经过历次改革后,我国形成了稳定的财税收入增长机制和支出均衡机制,建立了较为制度化和规范化的财政运行制度体系；规范了政府、企业和个人间的分配关系；建立健全了包括预算、税收等在内的较为完善的财政宏观调控体系,有效发挥了财政在国民收入分配、经济发展和社会稳定中的调节作用,促进了经济和社会事业的全面发展（贾康,高培勇,满燕云等,2014）.
2013年11月党的十八届三中全会明确指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障.” 对于国家治理的现代化问题,有学者指出：认识到人类社会自有国家以来便有了国家治理,并且国家之间竞争的核心内容从来都是国家治理体系和治理能力的竞争（辛鸣,2014）.而十八届三中全会的这一表述强调了国家治理和财政的关系,首次以官方形式将财政作用上升到国家治理的“基础支柱说”地位,这和以往将财政作为经济领域中的一个部分的表述有了明显区别.
财税体制改革主要聚焦于税制改革、预算改革、 和地方财政关系等几个方面,税收制度和普通民众的关系最为直接、受到社会大众的关注度高、大家的直观感受明显,为此,本文主要着墨于税收制度改革的相关内容进行探讨.
二、当前我国税收制度存在的主要问题
(一)我国现行税收收入结构不够合理
从2015年财政收支情况来看,在全部税收收入中,有关国内增值税、国内消费税、营业税、进口货物增值税和消费税等间接税收入占比约60%, 2013、2014年间接税占 别为64%、62%,虽有逐年下降趋势,但依然超过60%.按照有关学者的估算,如果再加上间接税特征浓重的地方其他税种,整个间接税收入在全部税收收入中的占比将超过70%（高培勇,2015）.可以看出,当前我国间接税占比处于绝对优势,现行中国税制格局的有如下几个影响：
一是间接税明显偏多,不利于培养公民个人纳税意识.2015年我国税收结构中有70%的税收收入来源于间接税,说明中国税收收入的绝大部分是通过价格渠道实现的,这明显高于经济合作和发展组织（OECD）所有成员国税收比例（贾康,高培勇,满燕云等,2014）,对于民众的纳税意识培养是存在一定缺失的.
二是企业负税较重,个人负税较轻,不利于经济发展.有数据显示,2013年超过90%的税收收入均来源于企业所缴纳（高培勇,2015）,意味着几乎所有的中国税收负担首先是落在企业身上,企业税负负担较大,企业承担的社会责任较重,不利于经济持续健康稳定发展.2015年我国个人所得税大约仅占总税收的6.68%,意味着我国税收收入同自然人产生直接连接的概率是非常小的.有统计显示2001-2013年OECD成员国中,丹麦个税水平最高达到20%,芬兰和冰岛高于12%,比利时、加拿大、新西兰、瑞典在10%-12%之间,澳大利亚、奥地利、挪威、瑞士、英国在8%-10%之间,爱沙尼亚、匈牙利、以色列、卢森堡、荷兰、葡萄牙、斯洛文尼亚、西班牙等八国在5%-8%之间,捷克、希腊、日本、波兰在3%-5%之间,个税负税水平最低的斯洛伐克和韩国也在2%-3%之间.美国从2000年至2009年,联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元,最高时达到1.1万亿美元,联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%,比例最低的2004年也为43%,个税占GDP比重在6.4%—10.2%之间.而我国个人所得税占GDP的比重各年（2001-2013）均低于2%（陈颂东,2015）.这说明中国的税收制度对自然人的调节作用较弱,且和其他国家存在较大差距.
(二)非税收入占比偏高
在财政部公布的《2015年财政收支情况》中,全国非税收入总计为27325亿元,其中, 非税收入增长57%,地方非税收入增长21.5%.在经济新常态下,税收增长乏力,2015年税收并没有完成年初预算目标.我们大致可以看到,全部公共财政收入实现预期目标,有赖于非税收入的增长,2015年地方非税收入实现2.03万亿元.种类繁多的地方非税收入中,占比最大的为行政事业性收费,其次是包含海域使用金、场地和矿区使用费收入等的国有资源（资产）有偿使用收入,再次为包括排污费、水资源费收入等专项收入.有研究显示,一些基层政府收入中税收之外的收入甚至超过税收收入的数倍之多（贾康,高培勇,满燕云等,2014）,这和我国当前税收分配制度是密不可分的.
结论：大学硕士与本科税收制度毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写中国税收制度的不合理方面论文范文。
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