黄山市的营改增情况调研,这篇黄山市论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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2016年5月“营改增”在所有行韭全面推开,至今B全面完成“营改增”的改革, “营改增”将从制度上决货物和服务税制不统一、重复征税的问题,它贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条,减轻了企业税负,刺激了经济又好又快发展.在分析营改增对地方的影响时,本文以黄山市为例,通过对黄山市的纳税人、税收收入等情况进行分析,描述了营改增对黄山市的影响.
营改增 调研 黄山
引言
1994年分税制改革以来,我国确立了增值税与营业税并存的税制模式,不可否认,这与当时的经济发展水平和税收征管水平是相适应的,推动了我国经济高速发展,与此同时,一系列问题也日益凸显,改革的问题逐步提到甘程上来.
营改增自2012年于上海市启动,在交通运输业和部分现代服务业中率先实施试点,后又陆续扩大到北京、天津等8省,2013年8月1日起,在全国范围内进行试点,2014年起,在全国范围内扩展到铁路运输业、邮政业、电信业,2016年5月在全国范围内的各行业全面推进,自此营业税全面退出我国历史舞台,由两税并行带来的重复征税的弊端也得以消除,大大降低企业税负,截至2015年底,全国试点纳税人累计减税6000多亿,97%的试点纳税人税负下降或不变,经测算,2016年全年直接减税将超5000亿元,四大新增行业税负只减不增.但“营改增”的作用不局限于减税,更涉及税收征管、企业间贸易、产业结构等等方面,本文以黄山市为例,考察营改增对地方税收收入、税负等产生的具体影响.
黄山市营改增的基本情况
（1）黄山市营改增纳税人户数变化
黄山市是在2012年10月1日开始实行营改增政策,到2013年6月底,我市新增纳税人1464户；截至2014年6月,黄山市共有3202户纳税人纳入营改增试点范围,比2013年增长近一倍；2015年6月底,全市共有4102户营改增纳税人,比2014年增长28.1%；自2016年全面推行营改增以来,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业,我市涉及纳税人1.5万户.营改增纳税人逐步增长,一方面是因为税务机关需要时间熟悉政策、执行政策,另一方面是由于纳税人接受政策,了解政策需要时间,总体上营改增工作的开展情况较顺利,也反映了营改增对大部分纳税人说是有益的.
（2）黄山市营改增纳税人税款变化
2014年上半年共入库增值税9125万元,并且将小微企业税收优惠政策宣传落实情况和工作进度列为督查督办事项,确保优惠政策落地.2015年,按财政口径全市国税系统完成税收收入202789万元,同比下降5.5%,减收11859万元,2015年上半年共*福利企业、资源综合利用企业即征即退增值税4131万元,落实固定资产加速折旧政策减免税款960万元,减免高新技术企业所得税1200万元,落实了鼓励投资和创新、资源综合利用、促进残疾人就业等各项税收优惠政策.从地方财政收入來源看,我市2016年税收收入40亿元,下降8.4%,其中增值税和营业税下降21.7%.
营改增对黄山市经济的影响
黄山市纳税人户数多、行业全、区域广,能较全面反应营改增对地方的影响,本文通过对纳税人税负变化、行业分工、产业结构等方面来分析营改增对黄山市的影响.
（1）营改增对纳税人税负的总体影响
我们知道,增值税纳税人的划分不同于营业税的纳税人,增值税的纳税人依据单位性质、会计核算情况、销售额等,分为一般纳税人和小规模纳税人,不同纳税人的计税方法也不同,致使两类纳税人的税负也不同,因此营改增对试点纳税人税负的影响要区分小规模纳税人和一般纳税人.
1.对试点小规模纳税人税负的影响
由于增值税是价外税,其销售额是不含税的销售额,税法规定,对增值税小规模纳税人按征收率3%征收,即应纳税额一含税销售额/（1+3%）*3%,并且不得抵扣进项税额.本文从理论角度证明营改增对小规模纳税人是有利的,假设原营业税纳税人营业额为10万元,如果营业税和增值税都是3%的征税率,如交通运输业、邮政业纳税人营业税是3%的税率.按营业额缴纳营业税10万*3%等于0.3万元,进行营改增后,缴纳增值税为10万/（1+3%）83%等于0.291万元,与缴纳营业税相比,税负下降了3%,这说明,由于增值税是价外税,即使同样实行3%的最低税率,增值税的税负与营业税相比仍是下降了.如果原缴纳营业税纳税人实行5%的税率,如无形资产转让转让、现代服务业,缴纳营业税10万*5%等于5万元,增值税依旧是3%的征收率,营改增后的应纳税额等于10万/（1+3%）*3%等于0.291.与缴纳营业税相比税负下降了42%.从上面的例子可以看出,由于小规模纳税人的征收率是小于等于营业税税率的（营业税税率为3%、5%、5%-20%）,因此对于增值税小规模纳税人说,缴纳增值税的税负相对于营业税要轻,营改增对小规模纳税人是有利的.
2013年6月底,黄山市小规模纳税人与纳营业税相比,减税867万,税负下降2%.营改增实施以来,试点行业税负整体下降,但受益面最广的是小规模纳税人,减负面达100%.
2.对试点一般纳税人的税负影响分析
增值税一般纳税人采用购进扣税法计税,即应纳税额一销项税额一进项税额,其中销项税额一不含税销售额*适用税率,进项税额的依据是计算扣税或凭票扣税.影响一般纳税人的税负的因素较多,比如适用税率的高低、准许抵扣的进项税额、企业的性质、成本费用的抵扣、纳税人的生产经营周期等很多因素影响,因此相比于缴纳营业税,哪个税种税负重就不确定了,增税户数和减税户数都存在.
2013年6月底,黄山市现代服务业一般纳税人与纳营业税相比,税负下降0.5个点,降幅10%,减税88万.从市相关部门得知,2016年5月1日全面推开营改增至当年12月底,全市建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等新增四大行业税负下降明显,15449户新增试点纳税人共获得减税6026.1万元,超过98.7%的试点纳税人实实在在享受到了税改红利.2017年初,全市超过98.54%的试点纳税人税负不同程度下降,累计实现减税8300余万元.
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