内部控制国内外文献综述,此文是一篇文献综述论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
文献综述论文参考文献：
摘 要：内部控制作为一种监督机制,已经成为现代企业管理的重要工作内容之一.完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键,因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入.本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理,旨在发现内部控制审计领域的研究机会,期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考.
关键词：内部控制；文献综述；整理
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-00-02
一、引言
伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高,内部控制理论也发生了相应的变化,表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范.1990年以后,对内部控制的研究层出不穷,涌现了大量优秀的研究内部控制的成果,这其中的一些成果成为业界的“标杆”,是后来各个国家的学者研究的方向.
这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告,即“COSO报告”.该报告对内控进行了新的归纳和概括,并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分.到了2004年9月,全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理——整合框架》的文件,该文件在内控方面增加了关于从各個方向进行风险管控的新内容,进一步将风险管控和企业的内部控制联结在了一起.
另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,即“SOX法案”.该项法案提出了新的观点——财务报告内部控制,指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的,其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况,还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价和分析的资料.
二、国外研究文献回顾
(一)在探索内部控制的监督机制和人事管理层面
Jennifer Altamuro, Anne Beatty（2010）认为在金融危机的影响下,对内部控制的监督和管理是否有作用仍然存在一定的争议,企业需要更专业、更尽责的审计师来对其内部控制进行监管.
Chan Li, Lili Sun, Michael Ettredge（2010）试图对各企业财务总监的专业资格是否具有重大缺陷做一个全面深入的了解.他们认为对于萨班斯法案中某些不良意见表示认可的财务总监们在其专业方面并不合格,这些公司需要聘请更为合格的财务总监才能改善其内部控制的现状.
Davide Rizzotti, Angela M. Greco（2013）认为许多国家的监管框架因为监督机制都强调审计委员会的重要性,一个尽职尽责的董事会能对内部控制委员会的工作产生积极的影响.
Dean Neu, Jeff Everett, Abu Shiraz Rahaman（2014）研究了企业内部控制的监管对抑制企业财务舞弊的作用,以及如何通过控制行为来强化企业及其管理者的*和道德.他们特别强调了米歇尔·福柯和德勒兹的见解,提出防止财务舞弊必须依赖于企业内部良好的理解和沟通以及有效的监管行为.
(二)在探索内部控制的有效性层面
Theresa F. Henry, John J. Shon, Renee E. Weiss（2011）根据萨班斯法案研究了财务总监的薪酬和内部控制结构的有效性之间的关系.他们认为如果加强企业的监管很有可能也会增加企业不可预见的费用.
M. Dale Stoel, Waleed A. Muhanna（2011）呼吁企业的高层人员要密切关注其信息技术的监管和控制.他们认为对企业内部信息技术进行有效控制在基于信息系统风险定价的资本市场中具有极高的战略意义.
Ryan LaFond, Haifeng You（2010）根据联邦存款保险公司促进法案,认为必须增加贷款损失的准备,保证未来有持续的 流及足够的盈余,才能保障联邦存款保险公司的内部控制制度是可预测的以及有效的.
(三)在探索内部控制的信息化管理层面
Michel Benaroch, Anna Chernobai, James Goldstein（2012）认为IT内部控制是企业内部控制的重要组成部分,当缺乏IT内部控制时会对内控的整体目标产生重要影响.公司规模越大,风险越高,对银行业来说尤其如此,因此企业有必要加强对信息和安全漏洞的关注.
Iris Saliterer, Sanja Korac（2013）认为新公共管理改革的开始带动了公司治理结构的根本变化,尤其是地方公共服务的多元化和分散化,导致了公司的内部控制受到了来自政府部门以及公共管理者外部问责制的挑战.而有效的处理这个问题的关键就是加强各部门的沟通以及对信息的控制,使其保持高度流通状态.
三、国内研究文献回顾
我国对内部控制的研究虽然起步较晚,但研究成果颇为丰富.
（一）国家相关政府机构所做的关于内控方面的规定
由于受1997-1998年间亚洲金融危机的影响,我国相关部门对于健全企业内部控制日益关注.财政部于2001年发布了两套关于内控的试验执行的规范,规范中清楚地规定我国企业不仅需要初步形成内部控制的框架,进而逐渐健全和优化整个内部控制系统,并且还要加强对企业内部资产尤其是货币类资产的控制.
2006年底,央行颁布了《商业银行内部控制指引》,该指引强调银行的内部控制和企业一样,也是以其效益最大化为目的而实行的一种动态的程序,只不过和企业相比,银行更要注重对可能发生的风险进行评价和分析以防止损失的发生.
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